《表1 不同税类的对比：地方税的内涵与我国地方税体系改革路径——兼与OECD国家的对比分析》

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《地方税的内涵与我国地方税体系改革路径——兼与OECD国家的对比分析》

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注:此处流转税主要包括增值税、营业税、消费税等。

经典的第一代分权理论认为，在多重政府结构下，地方税被限定在非生产性税收领域，以减少对资源配置的扭曲。据此，地方政府的课税空间主要限定于财产税。但是由于每个国家都有自己独特的地理和历史状况，许多国家政府间的税种配置并不符合这一财政逻辑。地方税体系中税种的配置一般要考虑如下标准:收入充足和可持续性、公共服务的受益性、地方政府履责激励、征收的便利性、税收遵从度和资源配置扭曲程度。各类税种比较如表1所示。地方政府采取使用多样化的税种实现有效的调控和充足的税收收入，也就是说地方税体系呈现出复合税制的明显特征。