《表1 美国税改所涉及的主要国际税制变化》

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《美国税改的国际税收解析》

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资料来源:Deloitte（2018），Reshaping the code:Understanding the new tax reform law。

美国税改法案的最终版本《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）（1）于2018年开始实施。税改法案长达数百页，除大幅度减税外，还涉及多项税制调整，将在税收、贸易以及汇率等方面对其他国家产生诸多影响。特别是企业所得税改革所涉及的国际税制改革，将美国的国际税制体系从全球征税体系逐渐向属地征税体系转化，即符合条件的受控外国公司（Controlled Foreign Company，CFC）将利润汇回美国可享受参股免税（Participation Exemption）。并辅以税基保护和反避税规定，机制复杂，很可能会在世界范围内对企业的投资选择、股权架构和利润分配产生较大影响。表1对法案中所涉及的主要国际税制变化进行了总结和比较，后文将对其中的主要内容进行深入解析，并对我国的国际税制调整提出建议。