《表4 资产减值与审计意见》

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《流动资产减值与审计师稳健性》

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注:本表是经过Robust调整异方差之后的结果。优势比取自Logistic回归，衡量某因素对事件是否发生的影响能力的大小；***表示1%水平上显著，**表示5%水平上显著，*表示10%水平上显著。下同

表5报告了以WDBAD、WDINV、RESBAD、RESINV为解释变量的Logistic回归结果。模型（1）的检验结果显示，坏账准备计提比例WDBAD的系数是1.947，在1%水平上显著，存货跌价准备计提比例WDINV的系数是4.091，也在1%水平上显著。实证检验结果支持假设1，说明坏账准备和存货跌价准备的计提传递了与公司风险有关的信息。当这两项资产出现大额减值时，公司的治理绩效可能极差，比如生产线落后、产品不符合市场需求，此时非标意见的发生率显著增加。与此相反，模型（2）的检验结果显示，坏账准备转回比例RESBAD的系数是-0.276，存货跌价准备转回比例RESINV的系数是0.380，这两个系数都不显著，由于没有证据表明审计师在最终出具审计意见时会把坏账准备和存货跌价准备的转回作为公司风险降低的信号，因此支持了假设2。