《表1 被套期项目与套期项目基本信息》

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《以期权内在价值变动为套期工具的套期和增值税会计处理》

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例1:截至20×8年8月31日，G公司取得属于上证50指数成分股的ZSH公司股票200万股，取得成本为1 000万元，且将其划分为可供出售金融资产（FVOCI非交易性权益工具投资），截至20×8年12月31日其账面价值（成本+累计公允价值变动）1 000万元。G公司判断该股票的价格上涨势头在20×9年6月份可能会达到最好状态，但该批股票最早在20×9年12月以后才可以出售。为规避该批股票公允价值变动风险（价格下降），G公司于20×9年6月初开始分批买进到期月为12月份、行权价格为2.65元（每份上证50ETF）的上证50ETF认沽期权合约（简称期权），共计510张，累计支付期权费195.65万元。为此，G公司就套期关系、套期风险管理策略和目标制定了书面文件，规定套期开始日为20×9年6月25日，仅指定期权内在价值为套期工具，可供出售金融资产为被套期项目，并将20×9年12月20日拟定为期权了结平仓日，公允价值变动风险敞口为按20×9年6月25日ZSH公司股票市价调整后的可供出售金融资产公允价值，其他相关信息设定如表1。