《表1 物流业外购货物和外购劳务及其所含进项税占营业收入的比率 (%)》

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《“营改增”对物流上市公司税负影响的实证研究》

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资料来源:邵瑞庆，巫珊玲，劳知雷.交通运输业实行增值税的可行性分析[J].税务研究，2002，（10） .

在同一经济发展水平环境的企业负有同样的税率，因此，我们提出假设1:相关税率恒定。假设企业的相关税率均为同一值、且保持不变，即企业所得税为25%，运输业营业税为3%，城市维护建设税为7%，教育费附加为3%。此外，交通运输业增值税为11%。在实际中，物流企业的年报中都不包含企业外购货物和外购劳务的具体数值。故本文引用具权威性的国内学者的研究成果（详见表1），来测算企业外购货物和外购劳务的进项税额与企业营业收入之比，以度量“营改增”后企业外购货物及劳务对税负变动的影响。因此，我们提出假设2:外购货物与营业收入之比和外购劳务与营业收入之比不变。此外，针对本文的研究目的，我们提出假设3:企业的收入和成本不变，假设企业的收入和成本是恒定不变的，不受“营改增”政策的影响。并且，企业外购的固定资产、货物和劳务都包含增值税。