《表2 描述性统计：从审计师个人层面探讨审计质量的提高——基于晋升锦标赛机制》

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《从审计师个人层面探讨审计质量的提高——基于晋升锦标赛机制》

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表2列示了计量检验模型中各主要变量的描述性统计结果。表2中的样本总数为12659个，其中5908个样本的财务报表经由转制前的公司制会计师事务所（FC=0）出具审计报告，6751个样本的财务报表经由转制后的特殊普通合伙会计师事务所（FC=1）出具审计报告，会计师事务所转制前后所审计的财务报表数量大体平衡。实验组FC=1组样本的|DA|均值为0.053，小于对照组FC=0组样本的|DA|均值0.068，均值T检验显示两组数据之间差异显著。这初步表明了会计师事务所的审计质量在特殊普通合伙转制前后存在明显差异，DID计量检验模型适用于该情况，能够对实验组和对照组的样本进行检验，以验证薪酬制下的职位晋升（合伙人资格晋升）对审计师激励及审计质量影响程度的差异。