《表1 变量定义：贸易信用险保险索赔、盈余管理与异常审计费用——来自保险公司业务数据的证据》

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《贸易信用险保险索赔、盈余管理与异常审计费用——来自保险公司业务数据的证据》

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其中，因变量|DA|为操纵性盈余管理，本文根据Jones[29]模型计算出第t期的盈余管理|DA|1，根据Dechow等[30]修正的Jones模型计算得出第t期的盈余管理|DA|2。解释变量为保险索赔（INSCLAIM），用报损金额与信用额度的比值来衡量，对该指标进行十分位处理。控制变量包括公司规模（SIZE）、资产负债率（LEV）、经营现金流（OCF）、高管薪酬（SALARY）、企业成长性（GROWTH）、股权集中度（TOPFIVE）、是否“十大”审计（BIG10）、董事会规模（BOARD）、独董比例（INDRATIO）、公司成立年限（AGE）和盈余波动性（SD＿ROA）。此外，对行业固定效应和年度固定效应进行控制。主要关注系数α1，如果保险索赔越高的公司盈余质量越差，则α1显著为正。各变量定义见表1。