《表1 主要变量的定义和计算方法》

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《关键事项审计报告准则与审计收费》

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Control是一组随时间变化的、影响审计收费波动程度的控制变量，本文借鉴现有审计费用相关研究的做法[23，24]，在模型中考虑了如下控制变量：公司规模（SIZE）、成长能力（GRO）、收入的自然对数（SALE）、总资产周转率（Turnover）、速动比率（Quick）、资产净利率（ROA）、财务杠杆（LEV）、应收账款比例（REC）、存货比例（INV）、上期审计意见类型（OPI）、亏损状况（LOSS）、是否由国际四大审计（BIG4）。ωi为个体固定效应。μi是非观测效应，代表不随时间变化的非观测因素。εi，t为随机扰动项，代表因时而变的影响因变量的非观测扰动因素。相关变量定义详见表1。