《表1 控制变量：非审计服务、制度环境与审计质量——基于企业联合购买审计服务与非审计服务的视角》

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《非审计服务、制度环境与审计质量——基于企业联合购买审计服务与非审计服务的视角》

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主要解释变量:Nafrat是公司当年向同一家会计师事务所支付的非审计服务费用与审计服务费用的比值。Address即“本地所”哑变量，本文借鉴李奇凤和宋琰纹[19]的做法，如果会计师事务所注册所在地与上市公司注册所在地属于同一省级行政区域的即为本地所，由“本地所”审计的公司Address取值为1，否则取值为0；此外，由于许多事务所在注册地以外设立分所，本文假定如果事务所当年在当地有分所的，则也认为是“本地所”。Stat即公司的终极控制权性质，如果是非国有控制的取1，其他的取值为0。Law即上市公司所处的法制环境，本文利用樊纲指数（2009）中的“中介组织发育和法律”指标值对全国各省级行政区域进行排序，其中指数值低于或等于中位数的区域，本文将其列为法制环境欠完善（或差）区域，Law值取为1，否则取0。Nafrat*Adress、Nafrat*Stat和Nafrat*Law三个交叉变量分别是Nafrat与Adress、Nafrat与Stat、Nafrat与Law的交叉乘积项。模型中的其他控制变量如表1所示。