《表1 主要变量的含义和量化》

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《对关键审计事项的正面评价预示着相对较低的审计风险吗——基于审计定价视角》

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审计意见有两种赋值方式，一是有序变量，具体赋值方式如表1所示，在此基础上计算审计意见的变化变量△Op，其具体计算过程中分母为“上年审计意见有序变量+1”，之所以“+1”，目的在于避免分母为0从而大量遗失样本；二是审计意见二分变量，具体赋值方式如表1所示。会计师事务所规模变量也有两种赋值方式，一是有序变量Aud，具体赋值方式见表1所示，二是二分变量Big10，如果会计师事务所属于国际四大成员所及境内前六大会计师事务所则Big10=1，否则Big10=0。除了年度审计定价变量，本文还构造了审计定价年度增长变量△Fee，具体计算方式见表1。