《表3 主要变量的分组检验》

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《非处罚性监管影响了审计质量吗——基于年报问询函的经验证据》

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注：*、**和***分别表示在10%、5%和1%的水平上显著。t值为均值差异的t检验，z值为中位数差异的Wilcoxon秩和检验

参考以往文献，本文选取了公司财务指标、公司治理特征、审计公司特征等作为控制变量，具体包括公司规模、财务杠杆、成长性、经营现金净流量、上市年限、经营亏损、独董比例、两职合一、审计服务复杂程度、“四大”、审计师变更等。相关变量具体定义如表1所示。