《表1 美国四大行危机前后拨贷比（%）》

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《IFRS9实施对商业银行影响的评估及政策建议》

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数据来源：各银行年报。

资产减值准备指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为减值准备金额。对银行而言，贷款损失准备是构成资产减值准备的重要部分。在IAS39下，资产减值准备计提遵循实际损失法：只有客观证据表明损失事项发生，并且损失事项影响了可靠估计未来现金流时，损失才能确认并计提资产减值准备。部分研究证明，原有的资产减值计提方式加剧了银行的顺周期效应，即在经济运行情况较好时，银行资产减值准备的计提往往不足，银行不断提升风险偏好；经营情况恶化时，减值准备计提压力加大，银行风险偏好急剧下降。从实际经营数据看，危机前美国四大行平均拨贷比仅为1.4%；危机后，拨贷比快速攀升至4.0%（见表1），拨贷比顺周期变动对危机前加快金融风险累积和危机后加快去杠杆产生了推动作用。IAS39下，资产减值准备计提还存在覆盖面不足的问题，比如表外风险暴露不计提资产减值准备；部分非信贷资产风险暴露未计提资产减值准备，如同业存放。