《表7 Neg Reportt-1稳健性检验结果》

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《负面新闻、异常审计费用与非标审计意见》

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注：*p<0.1；**p<0.05；***p<0.01。

第二，为解决“审计意见与负面新闻之间谁影响谁”这一内生性问题，本文参照余玉苗（2013）、刘笑霞（2017）的做法，使用滞后一期的媒体负面报道数据进行稳健性检验，回归结果如表7所示。上一年度媒体负面报道（Neg Reportt-1）与非标准审计意见的出具概率呈正向关系，并在1%的置信水平上显著，交互项Dfee*Neg Reportt-1与当年审计意见（Opinion）在5%的水平上显著负相关，研究结论与主检验一致。若同时将本期与滞后一期媒体态度带入，对于模型（2），两者均与非标准审计意见在1%水平上显著正相关，且无显著差异。由此可见，上一年度的媒体负面报道情况同样对当年审计意见构成影响，而当年审计意见无法影响上一年度的负面报道次数，负面新闻影响审计意见是负面新闻与审计意见这对关系的主要表现形式。