《表7 不同资产负债率情形下高管审计背景与会计稳健性的回归结果》

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《高管审计背景、股权结构与会计稳健性》

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由于债务契约动因是上市公司提升会计稳健性的主要动因之一，企业高管在考虑保持何种水平的会计稳健性时在很大程度上会受到企业债务契约的影响。资产负债率（LEV）作为衡量企业偿债能力最基本的考察变量，会对企业债务契约产生重要影响。因此，资产负债率（LEV）的不同是否会导致上市公司高管审计背景（MAUD）对会计稳健性（C_SCORE）的影响有所不同值得思考。接下来，本文将根据LEV的不同对样本公司进行分组，通过描述性统计可知全部上市公司样本的资产负债率（LEV）中位数为0.433，根据该中位数将上市公司样本分为两组分别进行检验，并进行系数差异显著性检验。回归结果如表7所示。