《发票管理使用指南》求取 ⇩

第一部分发票管理基本概念与规定2

001．什么是发票？2

002．我国发票有哪些特征？2

003．什么是发票管理？4

004．国外发票管理的现状如何？5

005．我国发票管理演变情况如何？10

006．税务机关为什么要对发票实行统一管理？13

007．发票管理有什么意义？14

008．发票管理与财务管理有什么关系？16

009．发票管理与会计核算有什么关系？17

011．什么是发票管理办法？18

010．发票管理与税收征收管理有什么关系？18

012．《发票管理办法》的使用范围是怎样规定的？19

013．《发票管理办法》有哪些特点？20

014．《税收征管法》对发票管理有哪些规定？22

015．税务机关管理发票的主要任务是什么？22

016．哪些凭证属于发票范围？23

017．发票印制的原则是什么？怎样理解？23

018．开具发票的基本原则是什么？25

019．发票领购中保证制度的主要内容是什么？26

020．什么是保证人？保证人如何担保？26

021．用票单位和个人领购发票时，为什么要支付工本管理费？26

022．为什么发票要实行验旧购新或交旧购新的方式？27

024．如何规范填写发票的开票时间？28

025．如何规范填写发票的货物名称或服务项目？28

023．如何规范填写购货单位名称？28

026．如何填写发票的规格、单位、数量、单价等栏目？29

027．如何规范填写发票的大小写金额？29

028．如何规范填写“开票人”的栏目？31

029．单位和个人对不符合规定的发票应如何处理？31

030．《发票管理办法》对开具发票的时限有什么规定？31

031．怎样开具发票才能保持发票的真实性和完整性？32

032．为什么要对跨地区转移的空白发票进行管理？32

033．什么是发票缴销？33

034．什么是发票检查？34

035．发票检查的原则是什么？34

036．发票检查的基本要求是什么？35

037．发票检查中税务机关可行使哪些职权？36

038．什么是罚则？37

039．印制、使用发票的单位和个人如何配合税务机关检查？37

040．税务机关对发票领、发、存情况如何进行检查？38

041．处理发票违法案件应遵循哪些原则？38

042．发票违法处理的基本要求是什么？39

043．发票违法案件的处理程序有何规定？40

044．哪些属违反发票管理法规的行为？怎样处理？43

045．什么是未按规定印制发票或生产发票防伪专用品的行为？43

046．什么是未按规定领购发票的行为？44

047．什么是未按规定开具发票的行为？44

048．什么是未按规定取得发票的行为？45

049．什么是未按规定保管发票的行为？45

051．什么是转借、代开发票？二者有何区别？46

050．什么是未按规定接受税务机关检查的行为？46

052．发票为什么一般不能拆本使用？47

053．什么是丢失发票？48

054．什么是损（撕）毁发票？48

055．什么是转让发票？49

056．“白条”有哪些危害？应如何处理？49

057．发票违法案件涉及到用票单位和个人偷、抗税应如何处理？50

058．什么是发票行政复议？51

059．《发票管理办法》、《发票管理细则》中对发票行政复议有哪些规定？51

060．对举报违反发票管理法规的有功人员应如何奖励？51

061．对《发票管理办法》颁发前发票违法案件如何处理？52

062．加强增值税专用发票管理的重要意义是什么？54

一、增值税专用发票的基本内容54

第二部分增值税专用发票使用规定54

063．增值税专用发票与普通发票的主要区别有哪些？55

064．增值税专用发票的使用范围如何？56

065．增值税专用发票有哪些作用？56

066．增值税专用发票能否自印？57

067．如何管理增值税专用发票？58

068．增值税专用发票的基本内容有哪些？58

069．增值税专用发票有哪些版式、种类？60

070．增值税专用发票的各版规格及各联印色有哪些规定？61

071．增值税专用发票有哪些防伪标志？62

072．增值税专用发票代码分别表示什么？62

074．增值税专用发票有哪些票样？73

073．增值税专用发票有哪些防伪措施？73

075．增值税专用发票规定的各联次的用途如何？81

076．1996年版增值税专用发票有哪些变化？81

077．大面额版增值税专用发票能否继续使用？82

078．改版增值税专用发票具有哪些特点？82

079．国外增值税发票有哪些规定？84

二、增值税专用发票的领购87

080．领购增值税专用发票的具体范围如何？87

081．领购增值税专用发票需要哪些证件？87

082．增值税一般纳税人如何认定？88

083．纳税人领购增值税专用发票的程序是怎样的？92

084．怎样填写增值税专用发票领购簿？95

086．一般纳税人有哪些情形不得领购增值税专用发票？96

085．为什么领购增值税专用发票要交纳保证金？96

087．领购增值税专用发票的版本有哪些限定？97

088．增值税专用发票发售数量有哪些限定？98

089．税务机关内部如何领购增值税专用发票？99

三、增值税专用发票的开具100

090．填开增值税专用发票有哪些基本要求？100

091．增值税专用发票各栏内容如何填写？101

092．增值税专用发票开具时限有哪些规定？104

093．不得开具增值税专用发票有哪些规定？106

094．怎样填开销货清单？107

095．普通发票能否代替销货清单？107

096．如何填开价外费用？109

097．什么是按简易办法征税货物，其增值税专用发票的开具有哪些规定？111

099．企业内部划小核算单位填开增值税专用发票能否在原企业名称后面加填非独立核算单位名称？112

098．一个法人两个名称增值税专用发票如何填开？112

100．增值税专用发票的“开户银行及帐号”栏和购销双方电话号码是否可以不填写？113

101．增值税专用发票的使用范围有哪些新规定？113

102．开具增值税专用发票如何封顶？113

103．开具增值税专用发票时购销双方单位名称是否可以简写？114

104．开具增值税专用发票如何加盖销货单位栏戳记？114

105．开具增值税专用发票如何签章？115

106．企业发生销售额超百万元的经济业务如何开具增值税专用发票？115

107．开具哪些增值税专用发票必须达到票面最高金额单位？116

108．什么是超面额开具增值税专用发票？116

109．填开增值税专用发票价格核算出现误差如何处理？116

110．怎样开具销货退回或销售折让的增值税专用发票？117

111．企业发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、发票联时如何处理？120

112．进货退回或索取折让证明单如何管理？121

113．固定业户临时外出经营如何开具增值税专用发票？121

114．商业零售企业如何开具增值税专用发票？122

115．人民银行配售黄金及白银如何使用发票？122

116．人民银行配售黄金如何填开增值税专用发票？123

117．人民银行配售白银如何填开增值税专用发票？124

118．电力企业如何使用增值税专用发票？126

119．水厂销售自来水如何开具增值税专用发票？127

120．军队物资供应机构能否开具增值税专用发票？128

121．合作油（气）田销售原油、天然气如何开具增值税专用发票？128

122．棉麻企业销售棉花如何使用增值税专用发票？129

123．国家物资储备局如何使用增值税专用发票？129

125．增值税专用发票代开范围是哪些？代开期限有多长？130

四、增值税专用发票代开与监开130

124．增值税专用发票为什么可以代开？由哪个部门代开？130

126．增值税专用发票代开手续如何办理？131

127．代开增值税专用发票有哪些具体规定？131

128．税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票如何盖章？133

129．税务机关内部对代开增值税专用发票有哪些要求？134

130．什么是增值税专用发票的代管监开？135

131．增值税专用发票代管监开的范围有哪些？135

132．增值税专用发票代管监开时间有多长？136

133．增值税专用发票代管监开如何操作？136

134．增值税专用发票代管监开要注意哪些事项？138

135．1994年11月以后，取得的原版增值税专用发票能否抵扣？139

136．增值税专用发票申请抵扣的时间有哪些规定？139

五、增值税专用发票的抵扣规定139

137．商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，增值税专用发票申报抵扣时限有何规定？140

138．增值税专用发票申报抵扣举例一140

139．增值税专用发票申报抵扣举例二141

140．增值税专用发票申报抵扣举例三142

141．增值税专用发票申报抵扣举例四143

142．1996年企业收到1995年开具的大面额增值税专用发票能否作为扣税凭证？143

143．购进货物丢失增值税专用发票抵扣联或发票联是否能够继续抵扣税款？143

144．货物期货增值税专用发票如何抵扣？144

145．中外合作油（气）田开具5％增值税专用发票如何抵扣？144

146．外购水、电无增值税专用发票的能否抵扣？144

150．按简易办法征收增值税一般纳税人其增值税专用发票能否抵扣？146

149．虚开代开的增值税专用发票能否抵扣进项税额？146

148．增值税专用发票未填“销货单位”等能否抵扣进项税额？146

147．对不按规定开具增值税专用发票能否申报抵扣？146

151．生产建筑材料所用的砂、土、石料等一般纳税人采用简易办法计算增值税开出专用发票，购货方能否抵扣？147

六、计算机开具增值税专用发票147

152．计算机开具增值税专用发票的条件是什么？147

153．申请办理计算机开票需要哪些资料？148

154．计算机开票能否不使用增值税专用发票？148

155．什么是增值税防伪税控系统？148

156．增值税防伪税控系统有哪些特征？149

157．增值税专用发票防伪税控系统有哪几个系统？149

158．防伪税控系统为什么能杜绝偷、骗税？150

159．怎样启用防伪税控系统？151

160．什么是防伪开票子系统的维护授权机制？153

161．什么是防伪开票子系统？由哪几个部分组成？154

162．防伪开票子系统的主要功能是什么？155

163．防伪开票子系统是如何控制票源的？155

164．为什么防伪开票子系统能控制增值税税源？158

165．防伪税控系统是怎样防止阴阳票的？158

166．什么是金税卡和税控IC卡发行子系统？158

167．金税卡和税控IC卡的发行与管理是怎样运行的？159

168．什么是发票发售子系统？161

169．什么是报税子系统？162

170．什么是认证系统？162

171．防伪税控系统纳税申报应报送哪些资料？163

172．税务机关对纳税申报如何审核？170

174．申请进入增值税防伪税控系统的条件是什么？171

173．未进入防伪税控系统的一般纳税人需开具大面额版增值税专用发票，应如何处理？171

175．防伪税控系统管理工作由哪个部门负责？172

176．进入防伪税控系统之前纳税人应准备哪些专用工具？173

177．进入防伪税控系统的纳税人如何领购金税卡和税控IC卡？174

178．税务机关如何发行金税卡和税控IC卡？175

179．怎样领购电脑增值税专用发票？175

180．纳税人领购“金税卡”是否由企业自己安装？176

181．对防伪税控系统的操作人员有哪些要求？176

182．防伪税控系统电脑专用发票有哪些规定？176

183．防伪税控系统纳税申报如何管理？177

184．防伪税控系统的纳税人发生解散、破产、撤销等变更情况如何处理？179

186．增值税专用发票的保管范围是什么？180

七、增值税专用发票的保管180

185．防伪税控系统是否全面推行？180

187．增值税专用发票的保管要求有哪些？181

188．什么是未按规定保管增值税专用发票？183

189．未按规定保管增值税专用发票进项税额能否抵扣？184

190．增值税专用发票保存期限如何？184

191．纳税人丢失增值税专用发票如何处理？184

192．什么是增值税专用发票计算机查询报警系统？188

193．税务机关内部增值税专用发票的保管有哪些要求？191

八、增值税专用发票的纳税申报195

194．增值税专用发票领用存月报表如何填报？195

195．增值税专用发票使用明细表如何填报？198

196．增值税专用发票抵扣明细表如何填写？202

198．增值税专用发票抵扣联复印件如何装订？206

197．增值税专用发票存根联报送与装订有何要求？206

199．增值税专用发票的违章处理依据是什么？207

九、增值税专用发票的违章处理207

200．商业零售企业违反开具增值税专用发票的规定应如何处理？208

201．利用防伪税控系统开具增值税专用发票进行骗税应如何处理？208

202．对已开具增值税专用发票而未申报纳税的，应如何处罚？208

203．对因保管不善而丢失增值税专用发票者有哪些惩处规定？209

204．什么是虚开增值税专用发票？对虚开者有哪些惩处规定？209

205．对伪造或出售伪造的增值专用发票有哪些惩处规定？210

206．对非法出售增值税专用发票有哪些惩处规定？211

207．非法购买增值税专用发票或伪造的增值税专用发票有哪些惩处规定？211

208．对盗窃和使用欺骗手段骗取增值税专用发票有哪些惩处规定？211

210．什么是构成虚开增值税专用发票罪？212

209．对国家机关工作人员利用专用发票犯罪的惩处规定有哪些？212

211．什么是构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪？213

212．什么是构成非法出售增值税专用发票罪？215

213．什么是构成非法购买增值税专用发票、伪造的增值专用发票罪？216

214．什么是虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票而构成的虚开专用发票罪？216

215．什么是构成非法制造专用发票罪或出售非法制造的专用发票罪？216

216．盗窃、诈骗增值税专用发票或其他发票应如何处罚？217

217．违反增值税专用发票管理法规的案件具体处罚界限是什么？218

218．增值税专用发票违章处理程序是怎样规定的？222

219．增值税专用发票违章案件查处如何分类？225

220．增值税专用发票案件查报有哪些要求？226

222．在什么情况下要停止使用增值税专用发票？231

223．已开具增值税专用发票销售额未按规定入帐的，应如何处理？231

221．对虚开代开增值税专用发票如何补税？231

224．纳税人损坏防伪税控系统软件如何处理？232

十、增值税专用发票的稽核检查232

225．增值税专用发票检查的内容是什么？232

226．增值税专用发票检查的方法主要有哪些？232

227．增值税专用发票检查的要求有哪些？233

228．什么是增值税专用发票的稽查？234

229．增值税专用发票稽查的范围有哪些？234

230．增值税专用发票稽查的方法有哪些？235

231．增值税专用发票销项凭证稽核检查的要点是什么？238

232．增值税专用发票进项凭证稽核检查的要点是什么？239

233．增值税专用发票的稽查要求是什么？240

234．增值税专用发票如何异地协查？241

十一、增值税专用发票的帐务处理242

235．商业企业购进货物取得增值税专用发票，帐务上如何处理？242

236．工业企业购进货物取得增值税专用发票，帐务上如何处理？243

237．商业企业接受投资、捐赠和分配的货物收到增值税专用发票，帐务上如何处理？244

238．一般纳税人购进应税劳务收到增值税专用发票，帐务上如何处理？244

239．企业购进固定资产收到增值税专用发票，帐务上如何处理？245

240．销货退回开具红字增值税专用发票，帐务上如何处理？245

241．购货方收到进货退出的红字增值税专用发票，帐务上如何处理？246

242．企业销售货物或应税劳务开出增值税专用发票，帐务上如何处理？246

第三部分普通发票使用规定248

243．什么是普通发票？248

244．普通发票怎样分类？248

247．纳税人怎样领购普通发票？249

245．普通发票由哪级税务机关负责印制和供应？249

246．国家税务局和地方税务局负责印制与供应普通发票是如何分工的？249

248．什么是购票申请？250

249．什么是发票专用章？250

250．什么是发票领购保证制度？250

251．什么是发票领购簿？251

252．什么是全国统一发票监制章？251

253．什么是税务登记证件？251

254．经办人身份证明指的是什么？251

255．领购普通发票的方式和数量是否按购票方要求供应？252

256．工业企业使用哪一类普通发票？252

259．饮食业包括哪些？使用哪一类普通发票？253

257．商业企业使用哪一类普通发票？253

258．工商企业销售货物或提供应税劳务均应缴纳增值税，哪些购买方需要开普通发票？253

260．旅店业包括哪些？使用哪一类普通发票？254

261．代理业包括哪些？使用哪一类普通发票？254

262．其他服务业包括哪些？使用哪一类普通发票？254

263．广告业包括哪些？使用哪一类普通发票？254

264．租赁业包括哪些？使用哪一类普通发票？255

265．仓储业包括哪些？使用哪一类普通发票？255

266．娱乐业包括哪些？使用哪一类普通发票？255

267．文化体育业包括哪些？使用哪一类普通发票？255

270．书店业包括哪些？使用哪一类普通发票？256

271．建筑业包括哪些？使用哪一类普通发票？256

268．无形资产包括哪些？转让无形资产使用什么发票？256

269．为什么要单独印制广告专用发票？256

272．汽车修理业使用哪一类普通发票？257

273．使用“专业发票”的行业，承包租赁给非国有单位和个人经营或采取国有民营形式的使用什么普通发票？257

274．“专业发票”的使用范围有哪些？257

275．经营使用“专业发票”的企业，兼营非本专业业务的项目使用什么普通发票？257

276．集体、个体用机动车辆代客户运送货物使用什么普通发票？258

277．市内出租小汽车使用什么普通发票？258

278．联运行业使用什么普通发票？258

279．装卸、搬运行业使用什么普通发票？258

280．金银首饰行业使用什么普通发票？258

283．哪些普通发票可以计算进项税额？259

284．纳税人收购免税农业产品、废旧物资的收购发票是否都可以计算进项税额？259

282．哪些单位可以领购使用收购发票？259

281．什么是收购发票？有哪些作用？259

285．收购免税农业产品怎样计算进项税额？260

286．收购废旧物资怎样计算进项税额？260

287．增值税一般纳税人支付的运输费凭哪些普通发票计算进项税额？260

288．铁道部门开具的铁路运输费中含（1）（2）两项基金是否准予计算进项税额？261

289．增值税一般纳税人购进或销售免税货物支付运输费的运输发票是否可以计算进项税额？261

290．增值税一般纳税人购进固定资产和专项工程使用的物资支付运费的运输发票是否可以计算进项税额？261

291．增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或购进货物发生非常损失支付这部分运输费的运费发票是否可以计算进项税额？261

292．增值税一般纳税人开具符合规定的“收购发票”怎样办理抵扣税手续？262

293．增值税一般纳税人取得符合规定的货物运输发票怎样办理抵扣税手续？262

294．怎样填写《增值税（收购凭证／运输发票）抵扣明细表》？262

296．为什么要单独印制、供应《武汉市专项控制商品专用发票》？264

297．哪些单位可以领购《武汉市专项控制商品专用发票》？264

295．什么是“专项控制商品专用发票”？264

298．销售专控商品单位凭什么证件开具《武汉市专*项控制商品专用发票》？265

299．使用“专控发票”与一般“普通发票”有什么区别？265

300．外地来本地区从事临时经营的纳税人怎样领购普通发票？265

301．纳税人因业务特殊，税务机关印制的普通发票不适用应如何处理？266

302．如何使用电子计算机开具普通发票？266

303．开具普通发票的时限有何规定？266

304．开具普通发票有哪些具体要求？266

305．增值税纳税人开具的普通发票其销售额如何计算？267

306．增值税一般纳税人开具的普通发票如何向税务部门申报？267

307．怎样填写《增值税普通发票使用明细表》？267

308．固定工商业户临时到外地从事经营活动怎样领购使用普通发票？268

311．纳税人遗失普通发票怎么办？269

312．纳税人购买的普通发票如何保管？269

309．纳税人销售货物开具普通发票后发生销货退回或销货折让应如何处理？269

310．纳税人零售商品金额小、笔数多，购买方不需要发票是否可以不逐笔开具普通发票？269

313．纳税人已使用的普通发票存根联怎样保管？270

314．发票存根联保管期多长？满期后如何处理？270

315．使用普通发票的纳税人开具的发票怎样向税务主管部门申报使用情况？270

316．纳税人因发生解散、破产、撤销、合并、联营、分设、迁移、停业等情况，已使用的发票存根联和未使用的普通发票怎样处理？271

317．普通发票为什么要不定期换版？271

318．纳税人未使用完的普通发票因税务机关换版应如何处理？271

319．当前使用的普通发票什么时候换新版？272

320．新版普通发票有哪些特征？272

321．定点印制普通发票的印刷厂印制发票应注意哪些问题？272

324．各种不同的收据其用途是什么？273

322．什么是收据？273

323．收据有哪些种类？273

325．收据由哪个部门负责印制、供应和管理？274

326．使用收据的单位怎样领购收据？274

327．行政事业单位有经营性质的业务是否可以开具“行政事业单位统一收据”？275

328．行政事业单位收费专业性强，财政部门统一印制的收据不适用怎么办？275

329．使用收据的单位如何保管收据？275

330．一般纳税人销售货物或提供应税劳务开出普通发票，其帐务如何处理？275

331．一般纳税人取得运输发票其帐务如何处理？276

332．一般纳税人购入货物取得普通发票（不包括购进农产品及按规定允许抵扣进项税额的运费），其帐务如何处理？276

333．一般纳税人购入农产品取得普通发票，其帐务如何处理？276

334．废品行业一般纳税人收购废品物资开出收购凭证，其帐务如何处理？277

335．共同集资、印制、倒卖发票犯罪案280

第四部分发票违章违法案例280

一、增值税专用发票及普通发票违法案例280

336．倒卖假增值税专用发票及普通发票犯罪案281

337．租包房屋雇佣他人从事代开、虚开增值税专用发票犯罪案282

338．地下工厂印制、倒卖假发票犯罪案285

339．合伙伪造、倒卖假发票犯罪案286

340．虚开增值税专用发票骗取出口退税犯罪案288

341．小规模纳税人利用购货方（一般纳税人）为自己代开、虚开增值税专用发票犯罪案290

342．个体印刷户合伙共谋印刷、倒卖假发票犯罪案291

343．“皮包”公司虚开增值税专用发票犯罪案292

344．持枪盗窃发票犯罪案293

345．为他人虚开增值税专用发票收取开票费犯罪案294

346．厂长为本单位创利，非法为他人代开、虚开增值税专用发票犯罪案295

347．借用他人发票准购证倒卖增值税专用发票犯罪案299

348．经理、无业人员倒卖或虚开增值税专用发票犯罪案300

349．国税干部利用职权非法出售增值税专用发票犯罪案302

350．骗购、倒卖、虚开增值税专用发票犯罪案303

351．私营企业合伙经营“虚开增值税专用发票”生意犯罪案303

352．非法倒卖增值税专用发票犯罪案305

353．国税干部套购虚开、违章发放增值税专用发票犯罪案308

354．伪造发票专用章虚开增值税专用发票犯罪案310

355．假联营、假合同虚开增值税专用发票犯罪案311

356．骗购虚开增值税专用发票谋利犯罪案312

357．两企业互相虚开增值税专用发票偷逃增值税犯罪案312

358．公司会计为他人虚开增值税专用发票犯罪案313

359．以盈利为目的与他人勾结虚开增值税专用发票犯罪案314

360．供销科长为他人代开、虚开增值税专用发票犯罪案315

361．承包人倒卖增值税专用发票联抵扣联犯罪案316

362．虚开增值税专用发票犯罪案317

363．企业内部职工盗窃增值税专用发票犯罪案318

364．以大头小尾、张冠李戴等手段为他人虚开增值税专用发票犯罪案318

365．利用乡办印刷厂印刷、销售假发票犯罪案319

366．合伙盗窃税务机关增值税专用发票犯罪案320

367．印制、倒卖假发票犯罪案323

368．税务机关内部保管不严，犯罪分子乘机盗窃增值税专用发票犯罪案324

369．利用居委会服务站为他人代开发票非法牟利犯罪案325

370．私刻税务监制章印刷假增值税专用发票犯罪案325

371．假报增值税专用发票遗失，实际倒卖增值税专用发票犯罪案326

372．税务人员利用职权非法为他人代开增值税专用发票犯罪案327

373．个体印刷户非法印刷、销售假发票犯罪案328

374．湖北李胜利等人非法印制、倒卖发票犯罪案329

375．用五千元买两张假发票偷税犯罪案329

376．用特殊方法变造增值税专用发票案331

377．校办企业非法为他人代开增值税专用发票犯罪案331

二、增值税专用发票违法案例分析332

378．遵义增值税专用发票违法案分析332

379．无锡增值税专用发票违法案分析334

380．杭州增值税专用发票违法案分析338

附录344

中华人民共和国发票管理办法344

中华人民共和国发票管理办法实施细则352

增值税专用发票使用规定（试行）364

中华人民共和国税收征收管理法372

中华人民共和国税收征收管理法实施细则386

全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯402

罪的补充规定402

全国人民代表大会常委员会关于惩治虚开、伪造和非405

法出售增值税专用发票犯罪的决定405

最高人民法院、最高人民检察院关于办理伪造、倒卖、409

盗窃发票刑事案件适用法律的规定409

最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员411

会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发411

票犯罪的决定》的若干问题的解释411

我国台湾发票管理情况简介416