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目 录2

第一部分常用资料及计算公式汇集2

一、商业经济效益考核2

（一）商业企业国家二级企业标准2

（二）国家经委考核商业、供销社企业主要经济效果指标表3

（三）各类商业企业综合考核经济效益主要指标一览表4

（四）经济效益多项指标的综合计分及排位方法汇集5

（五）饮食服务企业附加考核指标及计算公式一览表6

（六）仓储运输企业考核指标及计算公式一览表7

（一）银行开户类型、条件及手续一览表10

二、金融、信贷与结算10

（二）商业企业主要贷款类型及条件一览表11

（三）企业银行存款、贷款利率表12

（四）银行贷款加息及利率上浮内容一览表13

（五）银行存、贷款利息计算及换算方法一览表14

（六）工商银行抵押贷款业务内容一览表16

（七）银行存款每日余额匡算表17

（八）工商银行对企业资信情况分类排队计算表18

（九）常用转帐结算方式一览表22

（十）银行结算业务收费表24

（十二）违反现金管理的处罚规定25

（十一）现金使用范围25

（十三）残缺人民币的兑换标准表26

（十四）银行信托业务一览表27

（十五）企业主要保险项目一览表28

（十六）我国金融机构及职责一览表29

（十七）商业企业内部银行工作内容一览表30

三、利润、税收、价格31

（一）承包经营责任制主要形式及内容一览表31

（二）商业企业利润额指标体系及计算表32

（三）商业企业利润（利税）率指标体系及计算表33

（四）各类商业企业利润分配程序及计算公式一览表35

（五）各类商业企业税后余利分配一览表37

（六）商业企业各项应纳税金计算表38

（七）八级超额累进所得税税率表40

（八）八级超额累进所得税税率年换算月换算表41

（九）商业企业各项缴纳计算表43

（十）商业企业各项税金、基金缴纳核算方式比较表44

（十一）奖金税及工资调节税税率表46

（十二）个人收入调节税税率表46

（十四）税务违章的处理规定47

（十三）筵席税税率表47

（十五）发票违章的处理规定48

（十六）工业品价格计算公式一览表49

（十七）农产品价格计算公式一览表50

（十八）饮食服务价格计算公式一览表51

（十九）物价总指数计算公式52

（二十）企业的价格权利和义务52

四、费用、成本54

（一）商业企业费用、成本指标体系及计算表54

（二）商品流通费用分摊方法及计算公式一览表55

（三）商品流通费用按主要内容分类一览表56

（四）饮食服务业成本计算公式一览表57

（五）商业企业损失、损耗、差错等指标计算公式表58

（六）各类企业工效挂勾应提增长工资额计算公式一览表59

（七）劳动效率、出勤率、工资、工资总额指标计算公式表60

（八）国务院禁止向企业摊派的项目61

五、流动资金62

（一）商业企业各类资金来源及特征一览表62

（二）流动资金考核指标体系及计算（换算）公式一览表63

（三）流动资金平均占用额各种计算方法表65

（四）流动资金来源考核指标体系及计算公式一览表66

（五）商品资金考核指标体系及计算公式一览表67

（六）结算资金考核指标体系及计算公式一览表68

（七）流动资金综合控制额度计算表68

（八）商品资金定额各种计算方法比较表69

（九）商品保本期计算公式一览表71

（十）商品保利期计算公式一览表72

（十一）商品保本、保利库存限额及周转次数计算表73

（十二）ABC分类计算表73

（十四）货币资金限额计算表74

（十三）用品资金及待摊费用资金定额计算表74

六、财产管理、专用基金75

（一）各类资产价值评估方法比较表75

（二）商业企业固定资产、用品资产、无价财产管理比较表77

（三）包装物及低值易耗品摊销方法比较表78

（四）固定资产原值计算公式表79

（五）商业企业固定资产考核指标体系及计算公式一览表79

（六）固定资产大修理基金计算表80

（七）各类固定资产提取折旧范围一览表81

（八）固定资产折旧方法及计算公式一览表82

（九）国营企业主要固定资产分类折旧年限84

（十）国家规定的社会集团购买力专项控制商品目录85

（十一）商业企业各项专用基金形成及使用管理一览表86

七、财务预测、决策与计划87

（一）商品销售指标预测方法一览表87

（二）利润、留利、奖金指标预测方法一览表88

（三）流动资金、商品流通费指标预测方法一览表91

（四）货币收支预测表92

（五）商业企业量本利分析各类计算方法汇集表93

（六）商业经营决策分析方法一览表95

（七）投资项目决策分析方法一览表98

（八）固定资产更新、修理、租赁决策分析方法一览表99

（九）货币时间价值计算公式一览表100

（十）一元的终值查对表101

（十一）一元的现值查对表102

（十二）一元的年金终值查对表103

（十三）一元的年金现值查对表104

（十四）投资项目可行性报告主要内容一览表105

（十五）利润计划主要指标确定方法一览表106

（十六）商品流通费计划指标确定方法一览表107

（十七）流动资金计划指标确定方法一览表110

八、财务分析112

（一）财务分析基本方法及计算公式一览表112

（二）利润增减因素按商品经营利润构成分析计算表114

（三）利润增减因素按边际利润构成分析体系表116

（四）资金利润率分析体系图117

（五）毛利额增减分析体系表118

（六）费用总额增减分析体系表118

（七）流动资金占用额增减分析体系表119

（九）库存商品适销结构变动分析表121

（八）流动资金结构变动分析表121

（十）库存商品保本保利结构变动分析表122

（十一）非商品资金结构变动分析表122

（十二）结算资金结构变动分析表123

（十三）托收款、应收款帐龄分析表123

九、商品核算124

（一）批发企业库存商品明细帐设置方式比较表124

（二）商品购销的入帐时间表125

（三）商品核算各种方法比较表126

（四）批发商品销售成本计算方法一览表127

（五）批发商品销售成本计算方法比较表130

（六）零售商品进销差价分摊计算方法比较表131

（七）零售商品进销差价年末调整计算方法比较表132

（八）批发企业同城商品购进凭证流转程序图133

（九）批发企业异地商品购进凭证流转程序图134

（十）批发企业同城商品销售凭证流转程序图135

（十一）批发企业异地商品销售凭证流转程序图136

（十二）批发企业直运商品销售凭证流转程序图137

（十三）农副产品清选计算公式表138

十、会计基础139

（一）会计工作达标考核标准（试行）139

（二）财会工作岗位责任一览表141

（三）会计专业职务评审基本条件一览表142

（四）财经、会计工作职业道德要求一览表143

（五）会计档案保管期限一览表144

（六）五种记帐方法比较表145

（七）会计凭证金额数字填写规则表147

（八）错帐类型及查找方法一览表148

（九）财务会计与管理会计特征对照表149

（十）商业会计科目及按内容、用途分类表150

（十一）商业会计报表填报及审核要求一览表154

（十二）会计电算化软件设计基本原则表157

（十三）会计电算化软件开发工作步骤表158

十一、其他159

（一）常用会计符号、数学符号、计量符号简表159

（二）中华人民共和国法定国际单位制计量单位表161

（三）我国选定非国际单位制计量单位表162

（四）度量衡换算表163

（五）国内邮件资费表164

（六）我国商业系统历年主要财务指标表166

（一）批发商品购进——委托收款（托收承付或汇兑）方式的核算169

（二）批发商品购进——商业汇票方式的核算169

一、批发企业商品核算169

第二部分主要会计分录图解例示169

（三）批发商品购进——分期付款方式的核算170

（四）批发商品购进——预付货款方式的核算171

（五）批发商品购进发生溢余的核算172

（六）批发商品购进发生短缺的核算172

（七）拒付货款、拒收商品的核算174

（八）进货退出和进货退补价的核算175

（九）批发商品销售——委托收款（或托收承付）方式的核算176

（十）批发商品销售——分期收款方式的核算176

（十一）批发商品销售——商业汇票方式的核算177

（十三）批发商品销售——委托代销方式的核算178

（十二）批发商品销售——预收货款方式的核算178

（十四）直运商品销售的核算180

（十五）购货方拒收商品和拒付货款的核算181

（十六）销货退回和销货退补价的核算181

（十七）批发商品盘点溢缺的核算182

（十八）委托加工商品的核算184

二、零售企业商品核算185

（一）零售商品购进的核算185

（二）零售商品购进溢缺的核算185

（三）零售企业进货退出和进货退补价的核算186

（五）零售企业代销商品的核算187

（四）零售商品销售的核算187

（六）零售商品盘点溢缺的核算188

三、农副产品核算190

（一）农副产品收购的核算190

（二）活畜商品销售的核算190

（三）农副产品储存的核算191

四、固定资产及用品核算193

（一）专用借款购建固定资产的核算193

（二）专用基金购建固定资产的核算194

（三）固定资产折旧的核算194

（四）固定资产修理的核算195

（六）包装物购进、摊销、报废的核算196

（五）固定资产报废清理的核算196

（七）包装物租入、借入的核算197

（八）包装物出租、出借的核算197

（九）加工自制包装物的核算198

（十）低值易耗品的核算198

五、费用、税金、利润核算199

（一）费用支付的核算199

（二）工资的核算200

（三）税金的核算200

（四）利润分配的核算202

（五）统负盈亏的核算202

（六）上年利润调整的核算203

（二）统筹退休基金的核算204

六、专用基金核算204

（一）福利基金的核算204

（三）有价证券的核算205

（四）市场调节基金的核算206

（五）商品削价准备金的核算206

（六）承包抵押金的核算207

七、其他核算208

（一）接受投资的核算208

（二）对外投资的核算208

（三）饮食业的核算209

（四）服务业的核算209

（五）银行存款帐户与其他帐户的主要对应关系210

信用证信用证结算212

（六）库存商品帐户与其他帐户的主要对应关系212

（七）利润帐户与其他帐户的主要对应关系213

第三部分名词解释与比较216

一、会计基础216

会计簿记216

会计主体会计客体216

会计职能会计任务216

经济核算会计核算216

财务会计管理会计217

会计分析财务分析217

会计检查财务检查217

会计方法会计核算方法217

责任会计218

会计假设会计原则218

会计科目 帐户218

基本帐户 调整帐户 业务帐户219

资金占用帐户 资金来源帐户219

资金占用 资金来源219

帐户分类219

帐户结构219

盘存帐户基金帐户220

债权结算帐户 债务结算帐户220

跨期摊提帐户 集合分配帐户220

成本计算帐户220

业务成果帐户 财务成果帐户221

单式记帐法复式记帐法221

借贷记帐法 增减记帐法 收付记帐法221

帐户对应关系对应帐户221

会计分录222

简单会计分录 复杂会计分录222

会计凭证222

原始凭证记帐凭证222

收款凭证付款凭证转帐凭证223

外来原始凭证 自制原始凭证223

单式记帐凭证复式记帐凭证223

原始凭证汇总表223

传票224

记帐凭证汇总表224

会计帐簿224

总分类帐明细分类帐224

分户明细帐序时明细帐224

辅助帐225

帐簿启用 帐簿交接225

记帐算帐对帐结帐报帐225

永续盘存制实地盘存制226

冲帐226

平行登记平行式明细帐登记226

首尾快速对帐法226

收付实现制权责发生制227

会计循环会计流程227

会计核算形式227

记帐凭证核算形式227

汇总记帐凭证核算形式228

科目汇总表核算形式228

会计报表229

独立核算 非独立核算229

日记总帐核算形式229

内部核算分级核算229

会计电算化230

会计信息系统230

会计质量230

财产清查230

日清 月结 年决230

财务活动 财务关系232

财务管理会计管理232

财务232

二、财务及经营基础232

财务控制财务监督233

商业企业财务特征233

饮食服务企业财务特征233

资金运动234

资金筹集 资金运用 资金分配234

资金耗费补偿积累234

资金循环 资金周转234

国家预算资金预算外资金235

流动资金良性循环恶性循环235

财政信贷235

现金流转235

资金运动规律236

资金基金236

资本股本236

国家信用 银行信用 商业信用236

资产负债237

经营资金专项资金237

提出资产237

对外投资接受投资237

吸收资金237

资金时间价值资金风险价值237

递延资产237

现值终值238

资金占用费238

筹资成本238

经济效益商业经济效益238

小型企业改转租238

个体经营 私营239

合作经营合伙经营239

承包经营责任制240

资产经营责任制240

两包一挂240

资产增值240

质量否定240

融资性租赁经营性租赁241

租赁租赁经营制241

资产评估241

清产核资241

内部承包责任制241

承包发包241

出租方承租方242

租赁经营形式242

租赁担保242

风险保证金242

租凭费242

摊派243

破产243

法人243

企业兼并243

招标投标中标243

短期经营行为243

合同经济合同244

商品购销合同基本内容244

社会集团购买力244

业务周转金备用金245

现金缴款单 缴款回单245

出纳245

库存现金在途现金245

货币资金245

三、货币、信贷、结算245

现金管理条例246

缴款整理246

封包收款246

预约领现246

支票挂失246

白条顶库246

存贷分户存货合一247

金库247

开户247

银行存款专项存款247

结算户辅助户 贷款户247

坐支挪用247

套取帐户248

银行对帐单248

未达帐项248

余额调节248

银行借款248

全额信贷248

信用借款担保借款抵押借款248

内部银行249

统贷统存统贷分存249

一次审贷逐笔审贷249

透支249

上贷下转下贷上转249

厂内货币 厂内支票 厂内转帐单250

结算方式250

结算原则结算纪律250

空头支票空白支票251

汇票支票本票期票251

货币收支预测251

同城结算异地结算251

现金结算转帐结算251

承付拒付延付252

票据252

汇票承兑承兑汇票252

票据贴现252

贴现息贴现率252

待决帐款处理责任制253

背书253

赔偿金罚款违约金滞纳金253

债权债务253

赊销 预付253

帐龄254

当日抵用 次日抵用254

银行扣款254

坏帐呆帐悬帐254

押金254

本金利息254

资金信托金融信托255

债券贴水债券255

公债？国库券255

优惠利率255

存款积数255

浮动利率255

按季结息255

分档计息255

保险256

投保索赔256

地区差价257

进销差价257

财产溢余财产损失257

营业外收入营业外支出257

附营业务净收入257

营业收入257

四、利润、税收、价格257

质量差价258

季节差价258

批零差价258

批量差价258

牌市差价258

固定价浮动价 自由价258

市场供求定价259

产品比较定价259

毛利净利259

内部结算价259

成本定价259

倒扣作价顺加作价259

含税价259

初结利润毛税利260

边际利润260

虚亏实亏260

商业盈利260

利润额利润率260

单项留利税前扣减税后留利261

企业基金利润留成261

全额上交261

利润分配261

级差收入261

劳动分红股金分红262

递增包干上交 定额包干上交262

基数包干超收分成262

税前还贷税后还贷262

税收税金263

税法税制263

比例税率定额税率263

个人收入调节税264

个人所得税264

超额累进税率 全额累进税率264

纳税鉴定纳税申报265

减征免征265

欠税补税265

偷税漏税逃税抗税265

政策性亏损经营性亏损265

税务登记265

财政补贴商业补贴266

计划补贴定额补贴266

亏损补贴266

计划亏损266

亏损包干减亏分成267

目标利润267

商业利润控制系统267

五、成本、费用268

商业成本商品销售成本268

成本习性268

变动成本 固定成本半变动成本268

帐面成本分析成本决策成本269

标准成本269

工厂成本完全成本269

产品成本责任成本269

生产费用生产成本269

机会成本270

重置成本历史成本270

付现成本270

沉没成本未来成本270

差量成本270

商品流通费271

生产性费用 纯流通费用271

相关成本无关成本271

目标成本271

边际成本271

费用开支标准272

费用计划管理预算管理272

费用定率管理定额管理272

费用分项管理272

费用归口分级管理272

商品进价成本273

人员费用 商品费用 设施费用273

进货费用 销售费用 存货费用 管理费用273

变动费用 固定费用273

佣金回扣折扣274

业务费274

工资工资总额工资基金274

基本工资 附加工资274

工资性津贴275

浮动工资275

分成工资提成工资275

结构工资275

资本性支出 收益性支出276

计件工资计时工资276

工效挂钩276

六、流动资金277

流动资金流动资产277

商业流动资金特征277

流动资金来源277

自有流动资金借入流动资金277

合理库存278

视同自有流动资金 定额负债 结算负债278

国家流动资金企业流动资金278

商品资金278

适销商品 销小存大商品279

有问题商品279

非商品资金非商品定额资金279

用品资金279

低值易耗品279

结算资金280

物料用品280

包装物押金280

包装物280

一次摊销法五五摊销法280

流动资金计划管理 定率管理281

流动资金集中管理 归口分级管理281

商品资金定额管理281

商品资金分类管理281

商品资金分环节管理282

商品资金ABC管理282

商业固定资金特征283

固定资产原值净值重置值283

七、固定资金、专项资金283

固定资金 固定资产283

有形资产无形资产284

场地使用权284

专利权284

商标权版权285

商誉285

有形损耗无形损耗285

折旧 折旧费折旧基金折旧管理285

单项折旧 综合折旧 分类折旧285

自然使用年限经济使用年限286

固定资产清理清理费286

固定资产残值净残值286

直线折旧快速折旧286

固定资产变价287

固定资产目录287

固定资产投资287

固定资产大修理小修理287

固定资产配置287

固定资产更新287

专用基金288

专项工程288

项目评估288

基本建设 自筹基本建设288

简易建筑288

专用基金特征289

公积金公益金289

商品削价准备金289

坏帐基金289

劳动保险基金289

基建贷款基建拨款289

专项贷款专项拨款290

生产性专用基金消费性专用基金290

费用计划291

流动资金计划291

财务计划 财务预测291

经营收支及利润计划291

八、财务预测、计划、分析291

专用基金计划292

目标管理292

弹性预算292

零基预算292

滚动预算292

平均递增率法293

前期实绩推算法293

回归分析法293

基期报告期计划期293

技术经济测定法293

定额计算法 定率计算法293

平衡计算法293

财务计划综合平衡294

时间序列预测294

因果预测294

经验预测294

财务分析294

综合分析专题分析294

专业分析群众分析295

总结分析预测分析295

商业经济活动分析295

商业经济活动分析会议295

比较分析法295

比率分析法295

因素分解 因素归纳296

差额分析法296

动态分析法296

平衡分析法296

因素分析法连锁替代法296

利润分析297

费用分析297

毛利分析297

流动资金占用概括分析297

财务分析报告297

财务状况概括分析297

经营决策分析298

流动资金利用效率分析298

量本利分析298

投资决策分析298

固定资金分析298

专用基金分析298

流动资金对应分析298

流动资金结构分析298

财务大检查299

审计299

国家审计 内部审计299

财务审计 效益审计299

抽查法300

顺查法逆查法300

商品流转核算301

商品购进301

商品销售301

批发零售转批301

购进入帐时间 销售入账时间301

提货制发货制 送货制301

九、商品流转核算301

运入在途商品运出在途商品302

待点验商品 待运商品302

进货退出及退补价销货退回及退补价303

代管商品303

平行登记法抽单核对法303

代销商品托销商品303

直运商品销售304

分期收款商品销售304

拒收商品304

商品削价调价304

商品保管帐商品调拨帐305

商品串号溢余短缺305

商品盘点305

商品类目帐商品明细帐305

会计库存业务库存保管库存306

已销商品成本306

顺转倒挤 以存计销306

逐日结转定期结转307

分散结转集中结转307

批结批清307

复币式记载308

外汇 外币 外汇券308

外贸会计308

“三资”企业308

十、涉外会计308

汇率309

外汇牌价309

直接标价 间接标价309

固定汇率 浮动汇率309

外汇管理条例309

换汇成本310

结汇差价损益310

外汇收支管理310

批汇结汇 套汇逃汇310

外汇收支计划310

创汇311

投资创汇率311

外贸价格条件311

到岸价格离岸价格311

完税价格311

关税311

中外合资企业所得税311

光票托收跟单托收312

结算货币选择312

国际结算312

顺汇逆汇312

记帐清算现汇清算312

出口盈亏率进口盈亏率313

出资方式 出资证明书313

注册资本313