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目录1

第一章 会计的基本概念6

第一节 会计是信息处理系统6

一、会计信息的特征6

二、会计信息的记录、报告和使用7

三、会计在企业经营管理中的作用9

第二节 会计信息的沟通手段——会计报表概述9

一、资产负债表10

二、损益表12

三、留存盈利表14

四、现金流量表15

第三节 会计应用的主要领域15

一、公共服务会计15

二、营利性企业会计16

三、政府和非营利性单位会计17

第四节 营业实体的不同法定组织形式18

第五节 公认会计原则19

一、原则和惯例的形成19

二、会计师成为专门职业21

三、基本会计假定、准则和灵活惯例21

第二章 基本会计等式和复式记帐法28

第一节 会计要素和基本会计等式28

一、会计要素28

二、会计等式29

第二节 经济业务发生对会计等式的影响30

一、经济业务的分析30

二、各项经济活动对会计等式的作用31

三、会计报表的编制32

第三节 复式记帐法和借贷法则37

四、综述37

第四节 收益支出和资本支出42

第五节 权责发生制43

一、收付实现制43

二、权责发生制43

第三章 业务交易分析和会计循环45

第一节 日常会计处理45

一、原始凭证的取得或填制45

二、帐簿的设置和登记46

三、试算表的编制46

第二节 定期会计结算47

一、定期会计结算的涵义47

二、编制财务报告47

二、借贷规则的进一步阐明48

一、复式记帐法的要点48

第三节 复式记帐法和会计循环48

三、会计循环54

第四节 日记簿的设置和登记56

第五节 分类帐的设立和过帐58

第六节 编制试算表60

第七节 查找和改正错误71

第四章 会计制度的结构和内部控制制度73

第一节 会计制度的涵义和基本结构73

一、会计制度的涵义73

二、会计制度包含的三个基本方面74

三、会计制度的基本结构75

第二节 会计制度的建立或修订75

二、会计科目的分类78

第三节 会计科目与帐户78

一、会计科目的涵义78

三、会计科目与帐户80

四、制定会计科目的原则80

五、会计科目的编号81

六、会计科目表82

七、帐户及其结构85

第四节 帐表体系和处理程序85

一、帐表体系的涵义85

二、总分类帐和明细分类帐86

三、普通日记簿和特种日记簿90

四、销货日记簿91

八、日记簿金额的多栏化92

七、现金支出日记簿92

六、现金收入日记簿92

五、购货日记簿92

第五节 内部控制制度93

一、内部控制制度的涵义和目的93

二、行政管理控制和会计控制93

三、内部控制的一般原则94

第六节 会计电算化95

一、电子数据处理95

二、微机与会计核算96

三、计算机操作的会计制度96

四、微机的内部控制97

第五章 商品销售业务的核算99

第一节 商品营销业务的性质99

一、企业按经营业务性质的分类99

三、商业企业的利润表举例100

二、商品营销业以下称商业企业的经营活动100

第二节 商品交易的步骤——商品交易活动的内部控制101

第三节 商品购销企业会计制度的结构103

一、会计科目的设置和运用103

二、特种日记簿的设置105

三、总分类帐和明细分类帐106

第四节 销售业务的会计核算107

一、销售业务和销售日记簿107

二、退货与折让111

三、赊帐销售的信用条件和现金折扣113

四、运费117

第五节 其他销售方式的核算120

一、分期收款销售120

二、银行信用卡销售122

三、寄销和代销124

第六章 商品进货业务的核算129

第一节 商品进货核算要点129

一、商品进货与销货密切联系129

二、商品进货核算的要点130

第二节 进货日记簿和应付帐款明细分类帐130

一、进货日记簿的应用130

二、过记总分类帐和明细分类帐132

第三节 进货成本和销售成本135

一、进货成本135

二、销售成本135

第四节 商品存货和销售成本137

一、期初存货和期末存货137

二、销售成本137

一、应付凭单制度的涵义和作用138

第五节 应付凭单制和内部控制138

二、应付凭单制度的结构139

三、应付凭单制度运作举例142

四、需要特殊处理的问题147

第七章 现金和证券短期投资152

第一节 现金与现金的内部控制152

一、现金的范围与性质152

二、现金的内部控制153

第二节 现金日记簿的设置与登记154

一、单一现金日记簿154

二、现金收入日记簿155

三、现金付出日记簿157

三、零用备用金定额补足159

二、零用备用金支用159

一、设置零用备用金159

第三节 零用备用金制度159

第四节 现金溢缺的处理162

第五节 银行存款与银行存款调节162

一、银行存款162

二、银行存款调节165

第六节 有价证券短期投资169

一、有价证券的买入169

二、短期投资证券损益的处理171

三、年度决算时持有短期投资的估价173

第八章 应收帐款和应收票据176

第一节 应收帐款的性质和内部控制176

一、应收帐款的性质176

二、应收帐款的内部控制177

一、应收帐款坏帐的直接销帐法178

第二节 应收帐款坏帐的处理178

二、应收帐款坏帐的备抵法179

三、发生坏帐时的处理184

四、已销帐应收帐款的收回185

第三节 应收票据186

一、应收票据的涵义和产生186

二、期票和承兑汇票186

三、带息票据和不带息票据187

四、应收票据到期拒付或部分付款189

五、应收票据贴现和或有负债190

六、贴现票据到期支付或拒付的处理192

七、应收票据的内部控制和应收票据登记簿193

二、存货的类型200

一、存货的涵义200

第一节 商品存货和存货估价的涵义200

第九章 商品存货200

三、商品存货估价在会计核算中的重要意义201

第二节 商品存货以所有权归属为界定标准201

第三节 商品盘存制度和存货计价方法202

一、商品盘存制度202

二、存货计价方法204

第四节 定期盘存制及其计价方法205

一、个别认定法205

二、先进先出法206

三、后进先出法208

四、加权平均法208

第五节 永续盘存制及其计价方法209

一、个别认定法210

二、先进先出法210

三、后进先出法212

四、移动平均法213

第六节 永续盘存制与定期盘存制比较214

第七节 成本与市价孰低原则217

第八节 零售价盘存法和毛利法219

一、零售价盘存法219

二、毛利法221

第九节 存货计价错误及其影响222

一、永续盘存制223

二、定期盘存制223

第十节 存货的内部控制225

第十章 固定资产227

第一节 固定资产的涵义和特点227

一、固定资产的涵义227

二、固定资产的特点227

一、固定资产取得成本的内容228

第二节 固定资产的取得成本228

二、一揽子成本的分配入帐229

第三节 固定资产折旧230

一、折旧的涵义和性质231

二、有关固定资产折旧的几个概念232

三、折旧方法233

四、折旧的会计处理237

第四节 固定资产的维修与改良238

一、资本支出和收益支出238

二、固定资产的大修与改良239

三、日常维修与养护240

第五节 固定资产的废弃240

一、如期废弃240

第六节 固定资产的售出和以旧易新241

二、提前废弃241

一、固定资产的售出242

二、固定资产的以旧易新245

第七节 固定资产的租赁247

一、融资性租赁247

二、经营性租赁251

第八节 自然资源的取得和折耗251

一、递耗资产的取得成本252

二、递耗资产的折耗252

第九节 无形资产的取得和摊销253

一、专利权254

二、版权254

四、专营特许权255

五、商誉255

三、商标和企业牌号255

第十一章 证券投资257

第一节 投资的涵义和分类257

一、投资的涵义257

二、投资的分类257

第二节 短期投资的性质与核算要点259

一、短期投资的性质259

二、短期投资的会计核算要点259

第三节 短期投资——债券260

一、债券的购入260

二、收入债券利息261

三、期末决算应计利息的调整261

四、短期投资债券的售出261

五、期末决算对持有债券短期投资的估价262

六、债券短期投资的溢价和折价262

一、短期投资股票的购入263

第四节 短期投资——权益证券股票263

二、收入现金股利264

三、期末持有股票短期投资组合的估价264

四、短期投资股票的售出265

五、未实现损失的收复266

第五节 长期投资的性质与核算要点268

一、长期投资的性质268

二、长期投资的核算要点269

第六节 长期投资——债券269

一、长期投资债券的购入269

二、溢价购入和折价购入270

三、溢价购入债券的直线摊销法271

四、折价购入债券的直线摊销法273

五、售出投资债券274

六、折价或溢价购入债券的实际利息摊销法276

第七节 长期投资——权益证券股票280

一、权益证券长期投资的内容与核算方法280

二、成本法281

三、权益法284

四、成本法和权益法的比较286

第十二章 流动负债287

第一节 负债的涵义和分类287

一、负债的涵义287

二、负债的分类287

第二节 流动负债的内容和分类288

一、流动负债按其债务关系和金额是否确定分类288

二、流动负债的产生来源289

二、应付帐款的一般会计处理290

一、应付帐款的涵义290

第三节 应付帐款290

三、购货折扣的处理291

第四节 应付票据292

一、应付票据的涵义292

二、带息票据和不带息票据293

三、应付票据的用途及其核算294

四、应付票据登记簿296

五、应付票据的内部控制296

第五节 估计负债和或有负债297

一、估计负债297

二、或有负债299

第六节 其他负债301

一、反映实际债务关系的流动负债项目301

二、期末按权责发生制调整所产生的流动负债项目302

一、长期负债的涵义304

二、长期负债的特点304

第十三章 长期负债和应付债券304

第一节 长期负债的涵义、特点和分类304

三、长期负债的种类和会计处理要点305

第二节 应付债券的分类307

一、有担保债券和无担保债券307

二、记名债券和无记名债券308

三、分期偿还债券和到期一次偿还债券308

四、可提前收兑债券308

五、可调换债券309

六、附息票债券309

第三节 债券的发行309

一、债券发行的程序309

二、债券发行的价格309

三、债券在两次付息日之间发行——带息发行310

第四节 债券的折价和溢价发行的直线摊销法311

一、债券的折价发行和折价的直线摊销311

二、债券的溢价发行和溢价的直线摊销313

三、直线摊销法的摊销表314

四、未摊销溢价和折价余额在报表内的列报315

第五节 债券折价和溢价的实际利息摊销法315

一、必须明确两组有关名词的涵义315

二、溢价和折价的计算316

三、折价摊销表318

四、溢价摊销表319

第六节 期末或期中调整320

第七节 债券的收回与调换321

一、债券的收回321

二、债券转换为普通股322

第八节 偿债基金和留存盈利的专用拨定323

一、偿债基金323

二、留存盈利的专用拨定325

第九节 资本租赁和抵押负债326

一、租赁的涵义和分类326

二、资本租赁的会计核算327

三、抵押负债329

第十四章 合伙组织的会计331

第一节 合伙组织的性质和特点331

一、合伙组织的性质331

二、合伙组织的特点331

第二节 合伙组织的成立332

一、在独资企业基础上接纳出资建立合伙组织332

三、开立合伙组织帐户333

二、结束独资企业帐务333

第三节 合伙人资本帐户和提款帐户337

第四节 合伙组织的利润分配338

一、合伙利润的分配338

二、合伙人平均资本、薪工津贴和资本利息津贴338

三、合伙利润分配的步骤339

四、利润大于薪工津贴和资本利息津贴情况下的分配340

五、经营亏损情况下的分配342

六、利润少于薪工津贴和资本利息津贴情况下的分配344

第五节 接纳新合伙人346

一、新合伙人出资参加合伙组织的方式346

二、新合伙人按其投资数额享有比例权益347

三、对原合伙人或新合伙人的额外补贴或产生商誉347

第六节 合伙人的退出350

二、个别合伙人提取款项退出合伙351

一、合伙人的资本份额出售外界或让售其他合伙人351

第七节 合伙的清理352

一、资本余额超过损失352

二、损失超过资本余额354

第十五章 公司组织的所有者权益357

第一节 公司组织的涵义、类型和特点357

一、公司的涵义和类型357

二、公司组织的特点358

第二节 公司的组建和管理359

一、公司的组建359

二、公司的管理360

第三节 公司组织的资本构成362

一、核定股本、认购股本和缴入股本363

二、普通股和优先股364

一、股票的性质和要点367

第四节 公司组织的股票367

二、有票面股票和无票面股票368

三、股票的发行价格369

四、股票分割370

五、库藏股票371

六、每股帐面价值的计算374

第十六章 公司组织的利润及其分配376

第一节 利润的形成376

一、利润是企业在一定期间会计期间生产经营活动的财务成果376

二、企业利润总额的构成377

第二节 所得税的计缴378

一、公司是一个纳税实体378

二、应税所得额的调整378

四、纳税额减免数和应税收入减除379

五、总收入和扣除项目379

三、应交税款的核算379

六、应纳税款的计算381

第三节 非常损益项目的处理381

一、正常损益项目和非常损益项目381

二、非常损益项目的会计处理382

第四节 利润分配和股利支付383

一、利润分配383

二、支付股利385

三、现金股利和股票股利385

第五节 留存盈利的积累、支用和拨定388

一、留存盈利的积累388

二、留存盈利的支用与调整389

三、留存盈利的拨定390

四、留存盈利表的编制392

一、《公司法》和《企业财务通则》关于税后利润分配的有关规定393

第六节 我国公司组织企业利润分配的会计处理393

二、企业利润和利润分配的会计处理与核算395

三、资本公积和盈余公积的核算397

第十七章 会计报表的编制和分析399

第一节 会计报表的涵义和报表体系399

一、会计报表的涵义399

二、会计报表体系400

第二节 资产负债表400

一、资产401

二、负债401

三、所有者权益402

第三节 损益表402

一、收入403

二、费用403

一、以绝对数表示和以百分比表示的报表404

第四节 会计报表的结构404

二、会计报表的格式405

第五节 比较会计报表405

一、比较资产负债表406

二、比较留存盈利表409

三、比较损益表410

第六节 比率分析411

一、比率分析的涵义和内容411

二、比率分析举例415

三、比率分析方法的局限性和应用中的技术性418

四、指标分解和趋势分析420

五、利用比率分析评价企业财务状况和经营业绩应结合外在环境和企业条件421

一、财务状况变动表的性质422

第一节 财务状况变动表的性质和作用422

第十八章 资金流动和现金流量分析422

二、财务状况变动表编制的基础423

三、现金流量表的作用423

第二节 现金流量表编制要点424

一、以现金和等同现金项目为基础424

二、分类列报经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量425

三、经营活动产生的净现金流量以损益表计列的净收益为起点425

第三节 现金流量表的结构426

一、经营活动产生的现金流量426

二、投资活动产生的现金流量426

三、筹资活动产生的现金流量427

第四节 经营活动产生的现金流量428

一、直接法428

二、间接法435

第五节 投资活动和筹资活动产生的现金流量438

一、投资活动产生的现金流量439

二、筹资活动产生的现金流量439

三、非现金交换交易439

第六节 现金流量表编制举例440

第七节 以流动资金为基础的财务状况变动表446

一、以流动资金为基础的财务状况变动表和现金流量表的比较446

二、明确流动资金的来源和运用447

三、编制以流动资金为基础的财务状况变动表448

第十九章 分支会计与合并会计报表451

第一节 企业分支关系的建立451

一、分支关系的建立451

二、分支会计核算的要点451

三、分支会计和长期投资核算的不同452

二、总分机构之间经济往来的内容453

第二节 总分机构间的经济关系453

一、总分机构经济关系的层次453

三、期末决算分支机构结算损益划转总机构456

四、总分机构往来的变通处理456

第三节 合并会计报表编制要点458

一、一个公司对另一个公司持股关系的三种情况458

二、合并会计报表编制的要点459

三、投资关系和往来关系的调节460

第四节 取得股份比例和付出代价的不同情况462

一、按帐面价值取得100％股份462

二、按超过帐面价值取得100％股份467

三、取得少于100％的股份470

第五节 国外分支机构会计报表的合并474

一、一般物价水平变化和特定物价变化477

第一节 通货膨胀会计的涵义477

第二十章 通货膨胀会计477

二、通货膨胀影响会计数据的可比性和可加减性478

三、列报通货膨胀的方法480

第二节 不变币值会计481

一、不变币值会计的内容481

二、货币性项目和非货币性项目482

三、利用物价指数将会计报表上的历史成本数据调整变算为不变币值483

四、不变币值会计报表484

第三节 现行价值会计490

一、现行价值的概念490

二、持有损益和营业损益490

三、已实现和未实现的持有损益491

四、已实现和未实现持有损益在会计报表中的列报492

五、美国财务会计准则委员会的建议495