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目 录导论1

第一章会计的基本概念6

第一节会计是信息处理系统6

一、会计信息的特征（6）二、会计信息的记录、报告和使用7

三、会计在企业经营管理中的作用9

第二节会计信息的沟通手段——会计报表概述9

一、资产负债表（10）二、损益表（12） 三、留存盈利表14

四、现金流量表15

第三节会计应用的主要领域15

一、公共服务会计（15） 二、营利性企业会计（16）三、政府和非营利性单位会计17

第四节营业实体的不同法定组织形式18

第五节公认会计原则19

一、原则和惯例的形成（19） 二、会计师成为专门职业21

三、基本会计假定、准则和灵活惯例21

第二章基本会计等式和复式记帐法28

第一节会计要素和基本会计等式28

一、会计要素（28）二、会计等式29

第二节经济业务发生对会计等式的影响30

一、经济业务的分析（30） 二、各项经济活动对会计等式的作用（31） 三、会计报表的编制（32） 四、综述37

第三节复式记帐法和借贷法则37

第四节收益支出和资本支出42

一、收付实现制（43） 二、权责发生制43

第五节权责发生制43

第三章业务交易分析和会计循环45

第一节日常会计处理45

一、原始凭证的取得或填制（45）二、帐簿的设置和登记46

三、试算表的编制46

第二节定期会计结算47

一、定期会计结算的涵义（47） 二、编制财务报告47

第三节复式记帐法和会计循环48

一、复式记帐法的要点（48）二、借贷规则的进一步阐明48

三、会计循环54

第四节 日记簿的设置和登记56

第五节分类帐的设立和过帐58

第六节编制试算表60

第七节查找和改正错误71

第四章会计制度的结构和内部控制制度73

第一节会计制度的涵义和基本结构73

一、会计制度的涵义（73） 二、会计制度包含的三个基本方面（74）三、会计制度的基本结构75

第二节会计制度的建立或修订75

第三节会计科目与帐户78

一、会计科目的涵义（78）二、会计科目的分类（78）三、会计科目与帐户（80）四、制定会计科目的原则（80）五、会计科目的编号（81）六、会计科目表（82）七、帐户及其结构85

第四节帐表体系和处理程序85

一、帐表体系的涵义（85）二、总分类帐和明细分类帐86

三、普通日记簿和特种日记簿（90） 四、销货日记簿91

五、购货日记簿（92）六、现金收入日记簿（92） 七、现金支出日记簿（92）八、日记簿金额的多栏化92

第五节内部控制制度93

一、内部控制制度的涵义和目的（93） 二、行政管理控制和会计控制（93）三、内部控制的一般原则94

第六节会计电算化95

一、电子数据处理（95）二、微机与会计核算（96）三、计算机操作的会计制度（96）四、微机的内部控制97

第五章商品销售业务的核算99

第一节商品营销业务的性质99

一、企业按经营业务性质的分类（99） 二、商品营销业（以下称商业企业）的经营活动（100） 三、商业企业的利润表举例100

第二节商品交易的步骤——商品交易活动的内部控制101

第三节商品购销企业会计制度的结构103

一、会计科目的设置和运用（103） 二、特种日记簿的设置（105）三、总分类帐和明细分类帐106

第四节销售业务的会计核算107

一、销售业务和销售日记簿（107） 二、退货与折让111

三、赊帐销售的信用条件和现金折扣（113） 四、运费117

第五节其他销售方式的核算120

一、分期收款销售（120）二、银行信用卡销售（122）三、寄销和代销124

第六章商品进货业务的核算129

第一节商品进货核算要点129

一、商品进货与销货密切联系（129） 二、商品进货核算的要点130

第二节进货日记簿和应付帐款明细分类帐130

一、进货日记簿的应用（130）二、过记总分类帐和明细分类帐132

第三节进货成本和销售成本135

一、进货成本（135）二、销售成本135

一、期初存货和期末存货（137）二、销售成本137

第四节商品存货和销售成本137

第五节应付凭单制和内部控制138

一、应付凭单制度的涵义和作用（138）二、应付凭单制度的结构（139）三、应付凭单制度运作举例（142） 四、需要特殊处理的问题147

第七章现金和证券短期投资152

第一节现金与现金的内部控制152

一、现金的范围与性质（152）二、现金的内部控制153

第二节现金日记簿的设置与登记154

一、单一现金日记簿（154） 二、现金收入日记簿（155） 三、现金付出日记簿157

第三节零用备用金制度159

一、设置零用备用金（160） 二、零用备用金支用（160） 三、零用备用金定额补足160

第五节银行存款与银行存款调节162

第四节现金溢缺的处理162

一、银行存款（162）二、银行存款调节165

第六节有价证券短期投资169

一、有价证券的买入（169） 二、短期投资证券损益的处理（171）三、年度决算时持有短期投资的估价173

第八章应收帐款和应收票据176

第一节应收帐款的性质和内部控制176

一、应收帐款的性质（176） 二、应收帐款的内部控制177

第二节应收帐款坏帐的处理178

一、应收帐款坏帐的直接销帐法（178） 二、应收帐款坏帐的备抵法（179） 三、发生坏帐时的处理（184） 四、已销帐应收帐款的收回185

第三节应收票据186

一、应收票据的涵义和产生（186）二、期票和承兑汇票186

三、带息票据和不带息票据（187） 四、应收票据到期拒付或部分付款（189）五、应收票据贴现和或有负债（190）六、贴现票据到期支付或拒付的处理（192） 七、应收票据的内部控制和应收票据登记簿193

第一节商品存货和存货估价的涵义200

第九章商品存货200

一、存货的涵义（200）二、存货的类型（200）三、商品存货估价在会计核算中的重要意义201

第二节商品存货以所有权归属为界定标准201

第三节商品盘存制度和存货计价方法202

一、商品盘存制度（202）二、存货计价方法204

第四节定期盘存制及其计价方法205

一、个别认定法（205）二、先进先出法（206） 三、后进先出法（208）四、加权平均法208

第五节永续盘存制及其计价方法209

一、个别认定法（210）二、先进先出法（210） 三、后进先出法（212） 四、移动平均法213

第六节永续盘存制与定期盘存制比较214

第七节成本与市价孰低原则217

第八节零售价盘存法和毛利法219

一、零售价盘存法（219）二、毛利法221

第九节存货计价错误及其影响222

一、永续盘存制（223）二、定期盘存制223

第十节存货的内部控制225

第十章固定资产227

第一节固定资产的涵义和特点227

一、固定资产的涵义（227） 二、固定资产的特点227

第二节固定资产的取得成本228

一、固定资产取得成本的内容（228） 二、一揽子成本的分配入帐229

第三节固定资产折旧230

一、折旧的涵义和性质（231） 二、有关固定资产折旧的几个概念（232）三、折旧方法（233）四、折旧的会计处理237

第四节固定资产的维修与改良238

一、资本支出和收益支出（238） 二、固定资产的大修与改良（239）三、日常维修与养护240

第五节固定资产的废弃240

一、如期废弃（240）二、提前废弃241

第六节固定资产的售出和以旧易新241

一、固定资产的售出（242）二、固定资产的以旧易新245

第七节固定资产的租赁247

一、融资性租赁（247）二、经营性租赁251

第八节自然资源的取得和折耗251

一、递耗资产的取得成本（252）二、递耗资产的折耗252

第九节无形资产的取得和摊销253

一、专利权（254） 二、版权（254） 三、商标和企业牌号（255）四、专营特许权（255）五、商誉255

第十一章证券投资257

第一节投资的涵义和分类257

一、投资的涵义（257）二、投资的分类257

第二节短期投资的性质与核算要点259

一、短期投资的性质（259） 二、短期投资的会计核算要点259

第三节短期投资——债券260

一、债券的购入（260）二、收入债券利息（261）三、期末决算应计利息的调整（261）四、短期投资债券的售出261

五、期末决算对持有债券短期投资的估价（262） 六、债券短期投资的溢价和折价262

第四节短期投资——权益证券（股票）263

一、短期投资股票的购入（263）二、收入现金股利264

三、期末持有股票短期投资组合的估价（264） 四、短期投资股票的售出（265） 五、未实现损失的收复266

第五节长期投资的性质与核算要点268

一、长期投资的性质（268）二、长期投资的核算要点269

第六节长期投资——债券269

一、长期投资债券的购入（269） 二、溢价购入和折价购入（270）三、溢价购入债券的直线摊销法（271） 四、折价购入债券的直线摊销法（273）五、售出投资债券（274）六、折价或溢价购入债券的实际利息摊销法276

第七节长期投资——权益证券（股票）280

一、权益证券长期投资的内容与核算方法（280） 二、成本法（281） 三、权益法（284） 四、成本法和权益法的比较286

第十二章流动负债287

第一节负债的涵义和分类287

一、负债的涵义（287）二、负债的分类287

第二节流动负债的内容和分类288

一、流动负债按其债务关系和金额是否确定分类（288） 二、流动负债的产生来源289

第三节应付帐款290

一、应付帐款的涵义（290） 二、应付帐款的一般会计处理（290）三、购货折扣的处理291

第四节应付票据292

一、应付票据的涵义（292） 二、带息票据和不带息票据293

三、应付票据的用途及其核算（294） 四、应付票据登记簿（296）五、应付票据的内部控制296

第五节估计负债和或有负债297

一、估计负债（297）二、或有负债299

第六节其他负债301

一、反映实际债务关系的流动负债项目（301） 二、期末按权责发生制调整所产生的流动负债项目302

第十三章长期负债和应付债券304

第一节长期负债的涵义、特点和分类304

一、长期负债的涵义（304） 二、长期负债的特点（304） 三、长期负债的种类和会计处理要点305

第二节应付债券的分类307

一、有担保债券和无担保债券（307） 二、记名债券和无记名债券（308）三、分期偿还债券和到期一次偿还债券（308） 四、可提前收兑债券（308）五、可调换债券（309） 六、附息票债券309

第三节债券的发行309

一、债券发行的程序（309）二、债券发行的价格（309） 三、债券在两次付息日之间发行——带息发行310

第四节债券的折价和溢价发行的直线摊销法311

一、债券的折价发行和折价的直线摊销（311） 二、债券的溢价发行和溢价的直线摊销（313） 三、直线摊销法的摊销表314

四、未摊销溢价和折价余额在报表内的列报315

第五节债券折价和溢价的实际利息摊销法315

一、必须明确两组有关名词的涵义（315） 二、溢价和折价的计算（316）三、折价摊销表（318）四、溢价摊销表319

第六节期末或期中调整320

第七节债券的收回与调换321

一、债券的收回（321）二、债券转换为普通股322

第八节偿债基金和留存盈利的专用拨定323

一、偿债基金（323）二、留存盈利的专用拨定325

第九节资本租赁和抵押负债326

一、租赁的涵义和分类（326）二、资本租赁的会计核算327

三、抵押负债329

第十四章合伙组织的会计331

第一节合伙组织的性质和特点331

一、合伙组织的性质（331） 二、合伙组织的特点331

第二节合伙组织的成立332

一、在独资企业基础上接纳出资建立合伙组织（332）二、结束独资企业帐务（333）三、开立合伙组织帐户333

第三节合伙人资本帐户和提款帐户337

第四节合伙组织的利润分配338