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第一章 绪论1

第一节 税收概述1

一、税收的内涵1

二、税收的来源1

三、税法的构成要素2

第二节 分税制财政管理体制5

一、分税制财政体制改革的原则和主要内容5

二、分税制财政体制改革的指导思想5

三、中央与地方收入的划分6

四、工商税收法规体系7

第三节 税收会计的作用及内容8

一、税收会计的内涵8

二、税收会计的作用9

三、税收会计的内容10

第二章 发票管理12

第一节 发票管理的作用12

一、发票的类型和内容12

二、发票管理的作用13

第二节 发票的印制与领购13

一、发票的印制14

二、普通发票的领购14

三、增值税专用发票的领购15

第三节 发票的开具和保管16

一、发票开具的时限规定16

二、发票开具的要求17

三、增值税专用发票的正确填开20

四、向税务机关申请开具发票21

五、发票取得的要求22

六、增值税专用发票真伪的识别23

七、发票使用过程中的几个问题23

八、发票的管理要求27

九、发票违法行为的处罚28

第三章 增值税会计30

第一节 增值税的特点30

一、增值税的内涵30

二、增值税的特点30

第二节 增值税的基本内容31

一、纳税义务人31

二、征税范围32

三、增值税的一般纳税人与小规模纳税人32

四、税率34

五、计算公式36

六、纳税义务与纳税期限37

七、增值税的纳税地点38

八、优惠政策39

第三节 增值税一般纳税人会计科目与帐簿的设置41

一、会计科目的设置41

二、会计凭证的填制与审核42

三、帐簿的设置与登记44

第四节 增值税一般纳税人进项税额的核算46

一、准予抵扣进项税额的抵扣凭证46

二、货物的购入47

三、商品采购中的几个问题53

四、不得抵扣进项税额的项目56

五、外部投入货物57

六、兼营免税等项目的进项税额的划分59

七、期初存货已征税款的处理59

第五节 增值税一般纳税人销项税额的核算61

一、计税依据的确定61

二、含税销售额的换算62

三、货物的销售63

四、视同销售行为的处理66

五、混合销售行为的处理69

六、兼营不同税率货物或应税劳务的处理70

七、兼营非应税劳务的处理71

八、固定业户外出经营的处理72

第六节 增值税一般纳税人进项税额转出的核算72

一、购入货物改变用途73

二、购入货物发生非正常损失73

三、企业在产品,产成品发生非正常损失74

第七节 增值税一般纳税人应纳税额的核算74

一、对先征税后返还、即征即退等的处理75

二、直接减免税的处理75

三、未交税金的处理76

四、已交税金的处理77

第八节 应交增值税明细表的编制77

一、编制要求78

二、报表的结构内容79

三、报表的项目内容及编制方法79

第九节 小规模纳税人应纳税额的核算81

一、计税方法81

二、含税销售额的换算82

三、生产经营行为的帐务处理82

第四章 消费税会计85

第一节 消费税的基本内容85

一、消费税的特点85

二、消费税纳税义务人和代收代缴义务人86

三、消费税的征税范围87

四、消费税的税率89

五、消费税的纳税环节91

六、消费税的计算方法92

七、纳税义务、纳税地点和纳税期限94

第二节 生产销售应税消费品的核算96

一、实行从价定率计征办法的应税消费品的计税依据96

二、实行从量定额计征办法的应税消费品的计税依据98

三、会计科目的设置98

四、消费税的计算及其帐务处理99

五、兼营不同税率的应税消费品的帐务处理100

六、进口应税消费品的帐务处理101

第三节 自产自用应税消费品的核算102

一、用于连续生产的应税消费品102

二、用于其他方面102

三、组成计税价格的核算105

第四节 委托加工应税消费品的核算106

一、委托加工应税消费品的内涵106

二、委托方应纳消费税的核算107

三、受托方代收代缴消费税的核算109

四、组成计税价格的核算109

第五章 出口货物退(免)税会计111

第一节 出口货物退(免)税的范围111

一、出口货物退(免)税的概念111

二、出口企业的范围111

三、准予退(免)税货物的条件112

四、不得办理出口退(免)税的出口货物113

第二节 出口货物退(免)增值税的核算114

一、退税率114

二、生产企业出口货物的退(免)税的计算115

三、外贸企业出口货物的退税的计算118

四、进料加工复出口货物退税的计算119

第三节 出口应税消费品退(免)消费税的核算120

一、出口企业收购已交消费税的消费品出口退税的计算120

二、出口企业出口自产应税消费品退税的计算121

第四节 办理出口货物退(免)税需提供的资料122

一、办理出口货物退(免)税必须提供的凭证122

二、增值税税收专用缴款书的开具与管理123

三、出口企业申报出口退税的地点124

第六章 营业税会计125

第一节 营业税的基本内容125

一、营业税的特点125

二、纳税人125

三、扣缴义务人126

四、征税范围127

五、税目税率128

六、应纳税额的计算公式128

七、优惠政策128

八、纳税义务与纳税期限129

九、纳税地点130

第二节 营业税应纳税额的核算130

一、计税依据的确定130

二、会计科目的设置133

三、交通运输业营业税的帐务处理133

四、建筑业营业税的帐务处理135

五、金融保险业营业税的帐务处理138

六、邮电通信业营业税的收务处理140

七、文化体育业营业税的帐务处理141

八、娱乐业营业税的帐务处理142

九、服务业营业税的帐务处理143

十、其他应税行为的帐务处理144

第三节 几种经营应税行为的核算147

一、兼营不同税目应税行为的税务处理147

二、混合销售行为的税务处理147

三、兼营应税劳务与货物或非应税劳务的税务处理148

第四节 外商投资企业和外国企业营业税的核算149

一、外商投资企业和外国企业的内涵149

二、外国企业常驻代表机构的范围149

三、对外国企业常驻代表机构的征税方法149

四、外国企业常驻代表机构收入的确定150

五、对合同中没有载明佣金金额的营业额核定151

六、自营商品贸易与代理商品贸易的区分151

七、常驻代表机构与其总机构业务关系上的税务处理152

第七章 资源税会计154

第一节 资源税的基本内容154

一、资源税开征的目的154

二、纳税义务人与扣缴义务人155

三、开征范围155

四、税目、税额156

五、计算公式157

六、纳税义务、纳税期限与纳税地点178

七、优惠政策179

第二节 销售应税产品的核算180

一、课税数量的确定180

二、销售应税产品的帐务处理180

第三节 几种经营应税行为的处理182

一、自产自用应税产品182

二、收购未税矿产品183

三、伴生矿、伴采矿、伴选矿183

四、外购液体盐加工固体液184

第八章 土地增值税会计186

第一节 土地增值税的基本内容186

一、土地增值税开征目的186

二、土地增值税征收范围186

三、土地增值税纳税义务人187

四、土地增值税税率187

五、土地增值税计算公式187

六、土地增值税纳税期限188

七、土地增值税纳税地点188

八、土地增值税优惠政策188

第二节 土地增值税扣除项目金额的计算189

一、土地增值税扣除项目的范围189

二、土地增值税扣除项目金额的计算190

第三节 土地增值税应纳税额的核算191

一、土地增值税收入的确定191

二、土地增值额的计算191

三、会计科目设置与帐务处理191

第九章 内资企业所得税会计194

第一节 内资企业所得税的基本内容194

一、纳税人194

二、征税对象195

三、税率195

四、纳税期限与地点195

五、优惠政策196

第二节 应纳税所得额的核算197

一、计算公式197

二、收入总额197

三、准予扣除的项目及其金额198

四、不得扣除的项目及其余额202

五、关联企业之间的税务处理202

六、亏损弥补203

七、缴纳税金的财务处理203

八、执行新的所得税条例后的财务处理204

九、先征税后返还的财务处理205

第三节 资产的税务处理206

一、固定资产的处理206

二、无形资产的处理208

三、递延资产的处理209

四、流动资产的处理209

第四节 应纳所得税额的核算209

一、会计科目的设置210

二、会计处理方法211

三、联营企业的税务处理218

四、境外所得的税务处理219

五、企业所得税的预缴和汇算清缴221

第十章 外商投资企业和外国企业所得税会计223

第一节 外商投资企业和外国企业所得税基本内容223

一、纳税人223

二、征税对象224

三、税率225

四、优惠政策226

五、纳税期限与纳税地点228

第二节 应纳税所得额的计算229

一、应纳税所得额的概念229

二、计税方法230

三、计算原则231

四、成本、费用的列支范围232

五、关联企业应纳税所得额的扣除234

第三节 应纳所得税额的核算235

一、会计科目的设置236

二、季度预缴所得税额的处理237

三、境外所得已纳税额的扣除238

四、年终汇算清交所得税的处理239

五、再投资退税的处理240

六、预提所得税的处理241

七、亏损弥补与获利年度242

第十一章 个人所得税会计244

第一节 个人所得税的基本内容244

一、纳税义务人与扣缴义务人244

二、个人所得来源的确定245

三、征税对象246

四、税率253

五、纳税期限255

六、纳税地点257

七、优惠政策257

第二节 应纳所得税额的计算260

一、费用减除标准与应纳税所得额260

二、工资、薪金所得应纳税额的计算261

三、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算264

四、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算267

五、劳务报酬所得应纳税额的计算268

六、稿酬所得应纳税额的计算270

七、特许权使用费所得应纳税额的计算271

八、利息、股息、红利所得应纳税额的计算271

九、财产租赁所得应纳税额的计算272

十、财产转让所得应纳税额的计算273

十一、偶然所得应纳税额的计算274

第三节 涉外所得应纳税额的计算274

一、附加减除费用的适用范围和标准274

二、境外所得已纳税额的扣除275

三、涉外所得应纳税额的计算276

第四节 个人所得税的会计核算279

一、扣缴工薪所得税款的帐务处理279

二、个体工商户缴纳个人所得税的核算279

三、扣缴承包、承租经营所得税款的帐务处理280

四、扣缴劳务报酬等所得税款的帐务处理280

第十二章 其他各税会计282

第一节 城镇土地使用税的核算282

一、纳税人282

二、征税范围282

三、计税依据282

四、税率(税额)283

五、优惠政策283

六、纳税期限及纳税地点284

七、城镇土地使用税的计算方法284

八、城镇土地使用税的帐务处理284

第二节 固定资产投资方向调节税的核算285

一、纳税人285

二、征税范围285

三、税目税率286

四、计税依据287

五、优惠政策288

六、纳税期限和纳税地点288

七、固定资产投资方向调节税的计算与缴纳288

八、会计科目设置与帐务处理289

第三节 城乡维护建设税的核算293

一、纳税人293

二、税率293

三、计税依据与缴纳294

四、会计科目设置与帐务处理294

第四节 教育费附加的核算295

一、教育费附加的缴纳人295

二、教育费附加的征收依据、征收率295

三、会计科目设置与帐务处理296

第五节 房产税的核算297

一、房产税纳税人297

二、房产税计税依据、税率与计算297

三、房产税的纳税环节和纳税期限298

四、优惠政策298

五、会计科目设置与帐务处理299

第六节 印花税的核算299

一、纳税义务人299

二、征税对象300

三、税目税率305

四、计税依据306

五、优惠政策306

六、计算与缴纳308

七、会计核算310

第七节 车船使用税的核算312

一、纳税义务人312

二、征税对象和使用税额312

三、计税依据312

四、优惠政策315

五、纳税期限与纳税地点315

六、计算与缴纳315

七、会计核算316

第十三章 税务管理318

第一节 税务登记318

一、税务登记的内容318

二、税务登记的办理319

三、税务登记的变更320

四、税务登记的注销321

五、增值税一般纳税人税务登记的管理322

六、税务登记证件的使用与管理322

第二节 纳税申报323

一、帐簿与凭证的管理324

二、纳税人纳税申报325

三、延期纳税申报的办理328

四、税款缓交329

第三节 违章行为与法律责任330

一、税务登记违章行为及其法律责任330

二、纳税申报违章行为及其法律责任330

三、帐簿、凭证管理违章的行为及其法律责任331

四、偷税行为及其法律责任331

五、骗税行为及其法律责任332

六、抗税行为及其法律责任332

第四节 税务代理333

一、税务代理的产生与作用334

二、税务代理的业务范围335

三、税务代理人的工作机构335

四、税务代理人的权利和义务336

五、税务代理人的法律责任337

第五节 复议、诉讼338

一、申请复议、诉讼的范围338

二、申请复议、诉讼的时间339

三、申请复议的条件340

四、复议申请书应载明的内容340

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