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第一部学校财务核算基础工作规范1

第一章 总则1

第二章会计机构的设置和会计人员配备2

第一节 会计机构设置和会计人员配备2

第二节 会计人员职业道德3

第三节 会计工作交接4

第三章会计核算的规范6

第一节 会计核算一般要求6

第二节 填制会计凭证7

第三节 登记会计帐簿9

第四节 编制财务报告11

第四章 会计监督规范13

第五章 内部会计管理制度15

第六章 附则17

第七章会计基础工作概述18

第一节加强会计基础工作的必要性18

一、会计基础工作的范围18

二、会计基础工作的现状18

三、加强会计基础工作的必要性20

第二节《规范》的制定和贯彻实施21

一、制定《规范》的必要性21

二、制定《规范》的指导思想21

三、《规范》的贯彻实施22

第八章会计机构与会计人员设置方法25

第一节会计机构设置和会计人员配备25

一、会计机构设置要求25

二、会计机构负责人与会计主管人员27

三、总会计师28

四、会计工作岗位30

五、会计人员的任职要求31

六、会计人员回避制度33

第二节会计人员职业道德34

一、建立会计人员职业道德规范的必要性34

二、会计人员职业道德规范的主要内容35

三、会计人员职业道德规范的贯彻36

第九章会计核算一般要求37

第一节建帐的基本要求37

一、建帐是我国法律、法规的基本要求37

二、依法建帐是加强经营管理的客观需要38

三、依法建帐问题仍是当前会计工作的一个薄弱环节38

第二节会计核算内容的基本要求39

一、款项和有价证券的收付39

二、财物的收发、增减和使用39

三、债权债务的发生和结算39

四、资本、基金的增减40

五、收入、支出、费用、成本的计算40

六、财务成果的计算和处理40

七、其他会计事项41

第三节会计核算的其他要求41

一、会计核算依据和处理方法41

二、会计年度42

三、记帐本位币43

四、会计科目43

五、会计资料44

六、会计报表格式44

七、会计记录文字44

第十章填制会计凭证46

第一节原始凭证46

一、原始凭证的内容和类别46

二、原始凭证的填制47

第二节记帐凭证52

一、记帐凭证的内容和类别53

二、记帐凭证的填制54

第三节会计凭证的书写和保管59

一、会计凭证的书写59

二、会计凭证的保管61

第十一章登记会计帐簿63

第一节会计帐簿的设置63

一、会计帐簿的基本构成63

二、总帐的设置64

三、明细帐的设置64

四、日记帐的设置65

五、会计帐簿的启用65

第二节会计帐簿的登记66

一、登记会计帐簿的基本要求66

二、总帐的登记68

三、明细帐的登记71

四、日记帐的登记71

五、登记错误的更正72

第三节对帐和结帐78

一、对帐78

二、结帐78

第十二章编制财务报告81

第一节财务报告的内容81

一、会计报表81

二、会计报表说明82

第二节财务报告的编制84

一、财务报告的编制要求84

二、财务报告的格式和编制依据85

第三节财务报告的审查91

一、财务报告审查的法律责任91

二、注册会计师对财务报告的审计93

第十三章会计电算化规范96

第一节会计电算化的基本概念96

一、会计核算电算化96

二、会计管理电算化97

三、会计决策电算化98

第二节选择计算机运行环境和会计软件98

一、选择计算机运行环境98

二、确定会计软件的取得方式99

三、选择商品化通用会计软件99

第三节利用计算机进行会计核算101

一、人员配备与岗位培训101

二、基础工作要求及前期准备102

三、会计软件的初始化104

四、会计软件的日常运行与维护104

五、利用现有数据进行财务分析106

第四节替代手工记帐106

一、替代手工记帐的条件106

二、替代手工记帐的申请、检查和批准107

第五节电算化会计档案的管理107

一、电算化会计档案管理的内容107

二、记帐凭证的生成与管理108

三、会计帐簿和报表的生成与管理108

四、关于会计电算化系统开发的文档资料的管理108

五、关于磁性介质及其他介质的管理108

六、安全和保密措施109

七、建立档案管理制度109

第十四章会计档案与会计工作如何交接110

第一节会计档案110

一、会计档案的范围110

二、会计档案的装订和保管110

三、会计档案的销毁113

第二节会计工作交接114

一、交接前的准备工作114

二、交接的基本程序115

三、会计工作临时交接116

四、移交后的责任116

第十五章会计监督方法117

第一节加强会计监督的必要性117

一、在社会主义市场经济条件下，必须强化会计监督117

二、会计监督必须以财政经济法律、法规为依据118

三、单位领导人要保障会计监督的顺利进行118

四、会计人员要认真履行会计监督职责119

五、加强国家监督和社会监督是单位内部会计监督有效进行的重要保证119

第二节单位内部会计监督119

一、单位内部会计监督的主体和对象120

二、单位内部会计监督的依据120

三、对原始凭证进行审核和监督120

四、对会计帐簿和财务报告的监督121

五、对财产物资的监督122

六、对财务收支的监督123

第三节会计工作的国家监督和社会监督124

一、会计工作的国家监督124

二、会计工作的社会监督125

第十六章内部会计管理制度建设126

第一节内部会计管理制度建设的基本要求126

一、加强单位内部会计管理制度建设的必要性126

二、制定内部会计管理制度遵循的原则127

第二节内部会计管理制度的基本内容128

一、内部会计管理体系128

二、会计人员岗位责任制度129

三、帐务处理程序制度129

四、内部牵制制度129

五、稽核制度130

六、原始记录管理制度130

七、定额管理制度130

八、计量验收制度130

九、财产清查制度130

十、财务收支审批制度130

十一、成本核算制度131

十二、财务会计分析制度131

第十七章 相关法规制度释义132

第二部事业单位会计准则与会计制度释义156

第一章 总则156

第二章 一般原则157

第三章 资产158

第四章 负债160

第五章 净资产161

第六章 收入162

第七章 支出163

第八章 会计报表164

第九章 附则165

第十章 总说明166

第十一章事业单位通用会计科目167

一、会计科目表167

二、事业单位通用会计科目使用说明168

第十二章 年终结算和结账183

第十三章 会计报表编制185

第十四章附件186

附件一事业单位会计凭证186

一、原始凭证186

二、记账凭证186

附件二事业单位会计帐簿188

一、会计账簿种类188

二、账簿使用要求189

三、错误更正190

附件三事业单位会计报表190

一、资产负债表190

二、收入支出表191

第三部学校会计制度释义195

第一章 总说明195

第二章会计科目的设置197

一、会计科目表197

二、会计科目使用说明197

第三章年终清理结算和结账214

一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字214

二、确定年度收支范围214

三、清理往来款项214

四、核对银行存款和现金214

五、进行财产清查214

六、年终结帐215

第四章会计报表216

一、会计报表的编报要求216

二、会计报表的种类与格式216

三、会计报表编制说明219

附录一 新旧科目对照表226

附录二 高校会计科目与事业单位通用会计科目对照表227

附录三 主要会计业务分录举例229

第四部学校会计核算操作实务240

第一章资产的核算与管理的方法240

第一节流动资产的核算240

一、银行存款和现金的核算240

二、应收及预付款项核算243

三、存货的核算249

第二节对外投资的核算255

一、对外投资的种类及管理255

二、对外投资的核算256

第三节固定资产的核算258

一、固定资产分类与计价258

二、固定资产增加的核算259

三、固定资产减少的核算261

四、累计折旧的核算263

第四节无形资产的核算266

一、无形资产的概念266

二、无形资产的计价267

三、无形资产的核算267

第二章负债的核算与管理方法269

第一节借入款的核算269

一、借入款的来源及管理269

二、借入款的核算269

第二节应付及预收款项的核算270

一、应付款项的核算270

二、预收帐款的核算272

三、预提费用的核算273

第三节应付工资及福利费的核算273

一、应付工资的核算273

二、应付福利费的核算274

第四节应缴款项的核算275

一、应缴预算收入的核算275

二、其他各项应缴款的核算276

第三章收入的核算与管理方法278

第一节基本业务收入的核算278

一、基本业务收入及其确认278

二、基本业务收入核算278

第二节拨款收入的核算280

一、拨款收入及其管理280

二、拨款收入的核算280

第三节附属机构缴款和其他收入的核算282

一、附属机构缴款的核算282

二、其他收入的核算283

第四章支出的核算与管理的方法284

第一节成本核算的作用和要求284

一、事业单位成本费用的概念284

二、成本核算的作用284

三、事业单位成本核算的要求285

第二节成本核算的对象和成本项目286

一、成本核算的对象286

二、成本项目287

第三节成本核算程序287

一、成本核算帐户设置287

二、成本核算业务举例289

第五章预算资金的核算与管理方法292

第一节 高校预算资金的管理内容与活动特点292

第二节预算资金管理的任务292

一、正确编制年度预算，合理安排预算资金293

二、完善经费定额管理，提高预算管理水平293

三、严格执行费用开支标准，维护国家财经纪律293

四、加强预算资金控制，保证预算按计划完成293

五、重视经费使用状况的考核分析，掌握预算管理的规律性294

第三节预算资金的构成和预算的管理形式294

一、高校预算资金的构成294

二、高校预算管理形式295

三、高校的综合财务计划296

第四节年度预算的编制297

一、年度预算编制的准备297

二、年度预算的编制方法298

三、年度预算的编审程序300

第五节年度预算的执行311

一、年度预算经费的安排311

二、年度预算经费的内部管理312

三、年度预算执行过程的控制312

四、年度预算执行中的调整313

第六节预算资金使用的财务管理与核算314

一、预算资金使用的监督、管理内容314

二、预算资金的会计总帐科目及会计分录举例317

三、校内各种经济承包单位经费划拨和结算的会计处理319

第七节预算资金年度决算319

一、预算资金的年终清理结算和年度结帐319

二、预算资金年度决算的编制320

三、预算资金年度决算的分析321

第六章预算外资金的核算与管理方法322

第一节预算外资金管理的意义和作用322

一、发挥预算外资金的作用322

二、防止资金使用上的混乱现象322

三、统一会计核算方法322

第二节预算外资金的范围和内容323

第三节预算外资金的来源和性质323

一、科技三项费用323

二、代管科研经费323

三、专用基金324

四、特种资金324

五、学校基金324

六、科技咨询服务收入325

七、校办工厂资金325

八、其他预算外资金326

第四节预算外资金管理的要求326

一、控制资金、加强管理326

二、统一政策、统一制度327

三、先收后支、量入为出327

四、正确核算、及时反映327

第五节预算外资金的记帐方法和总帐科目328

一、收付记帐法的总帐科目328

第六节预算外资金总帐科目的使用说明329

一、101拨入科技三项费用，121科技三项费用支出329

二、102应缴预算收入，122已缴预算收入330

三、103专用基金，123专用基金支出330

四、104预算外收入，124预算外支出331

五、105科技服务收入，125科技服务支出331

六、106学校基金，126学校基金支出332

七、107特种资金，127特种资金支出334

八、108代管经费，128代管经费支出334

九、109委托培养经费335

十、110应转拨入经费336

十一、111其他暂存336

十二、129企业投资336

十三、130其他暂付336

十四、141其他现金336

十五、142其他存款336

十六、143其他材料336

十七、144有价证券337

十八、145库存国库券337

第七节 会计报表337

第七章基本建设资金的核算与管理方法343

第一节 高等学校的基本建设任务343

第二节基本建设拨款的确定344

一、基本建设的程序344

二、基本建设概预算345

第三节基本建设会计的内容、任务和方法346

一、基本建设会计的内容346

二、基本建设会计的任务347

三、基本建设会计的记帐方法及会计科目的设置348

第四节基本建设投资投入的管理与核算350

一、基本建设投资的来源与管理350

二、基本建设拨款核算主要会计事项分录举例351

第五节基本建设投资使用的管理与核算351

一、基本建设器材的管理与核算351

二、基本建设投资的管理与核算354

第六节基本建设投资完成的管理与核算355

一、基本建设投资的最终成果355

二、基本建设投资完成核算主要会计事项分录举例356

第七节基本建设的会计报表和竣工决算357

一、基本建设会计报表的编制357

二、会计报表的分析357

三、基本建设竣工决算358

第八章世界银行贷款的核算与管理方法359

第一节世界银行贷款及大学发展项目359

一、世界银行及其贷款359

二、世界银行贷款大学发展项目360

第二节世界银行贷款的财务管理360

一、财务管理的基本要求360

二、学校内部的管理体制及流程361

第三节世界银行贷款的会计核算361

一、项目单位的会计核算是采用借贷复式记帐法361

二、项目单位的会计科目361

三、固定资产和固定资产资金363

四、会计凭证364

五、记帐的方法和记帐的货币单位364

六、财务报表365

第四节 世界银行贷款审计工作的要求366

第九章外汇的核算与管理方法367

第一节 加强外汇管理的意义367

第二节外汇的来源与类别367

一、上级拨入外汇367

二、留成外汇368

三、兄弟单位拨来外汇368

四、捐赠外汇368

五、调剂外汇368

第三节外汇的管理368

一、外汇帐户的开设369

二、外汇收入的管理369

三、外汇支出的管理369

四、其他370

第四节外汇的核算370

一、基本要求370

二、会计科目的设置及使用说明371

三、外汇核算中应注意的一些问题371

四、会计报表372

五、会计事项分录举例372

第十章学校企业的核算与管理方法374

第一节高校工厂财务会计工作的基本任务374

一、高校工厂的基本任务374

二、高校工厂财务会计的基本任务374

第二节高校工厂的会计科目和记帐方法375

一、会计科目375

二、记帐方法375

第三节高校工厂会计核算的内容376

一、经营资金376

二、经营资金来源377

三、经营资金周转过程378

第四节高校工厂主要经营过程的核算380

一、供应过程的核算380

二、生产过程的核算383

三、销售过程和财务成果的核算390

第五节学生在工厂实习的有关经费管理394

一、通过“基本生产”、“利润”帐户核算校办工厂的教学实习和科研服务费收支395

二、通过“暂存应付款”下设实习科研费收入及“暂付及应收款”下设师生实习及科研服务费支出进行核算396

第六节高校工厂成本核算概述397

一、成本核算的意义397

二、产品生产的特点与成本计算的关系399

第七节高校工厂会计报表403

一、会计报表的意义和作用403

二、编制会计报表的基本要求403

三、高校工厂会计报表的种类404

第八节高校工厂会计报表的分析408

一、高校工厂会计报表分析的几种具体方法408

二、高校工厂主要会计报表分析的内容和作用409

第十一章附属医院的核算与管理方法413

第一节医院的资金运动及会计核算413

一、医院的资金运动413

二、医院的财会机构和人员配备414

三、医院会计的记帐方法和会计科目414

四、医院的会计凭证和会计帐簿415

五、医院的会计报表416

第二节医院预算编制及执行422

一、医院预算编制的原则422

二、医院预算编制的依据422

三、预算表格423

四、预算设计423

五、医院预算的审定426

六、预算的执行426

第三节收入管理与核算426

一、门诊现金收入的管理427

二、门诊记帐收入的管理428

三、住院收入的管理与核算429

四、制剂收入的管理与核算430

五、其他收入的管理与核算431

第四节支出管理与核算432

一、支出管理的要求432

二、支出管理的方法433

三、费用开支标准433

四、人员经费的管理434

五、公用经费的管理434

六、修缮费管理435

七、设备购置费管理435

八、业务费管理435

九、医药卫生材料费管理435

十、支出的会计核算436

第五节药品管理与核算437

一、药品的管理方法437

二、药品采购与保管438

三、药品出库与领用438

四、药品盘存439

五、药品的会计核算439

第六节医院的财务分析440

一、财务分析的形式440

二、财务分析的步骤440

三、财务分析的技术方法441

四、财务分析的内容443

第七节 校医院或保健科的财务管理444

第十二章校办农场的核算与管理方法446

第一节财务会计的任务和特点446

一、财务会计的任务446

二、财务会计的特点446

第二节财务管理447

一、实行财务包干447

二、实行财务计划管理447

三、制订合理的财务定额449

四、正确处理各种财务关系449

第三节记帐方法、会计科目和帐簿450

一、记帐方法450

二、会计科目表450

三、会计科目内容说明450

四、会计帐簿454

第四节生产成本的管理与核算454

一、农业生产成本的核算454

二、畜牧业生产成本的核算455

三、林特生产成本的核算456

四、工副业生产成本的核算456

五、渔业生产成本的核算457

六、共同生产费和管理费的核算457

第五节 财务成果和专用基金的管理与核算457

第六节会计报表和财务分析458

一、会计报表458

二、财务分析462

第七节 主要会计事项分录举例465

第十三章校办公司的核算与管理方法468

第一节校办公司的任务和要求468

一、校办公司的主要任务468

二、校办公司的具体要求468

第二节校办公司的财务管理469

一、财务管理的基本要求469

二、固定资产管理470

三、流动资金管理471

四、专用基金管理472

第三节校办公司的会计核算473

一、总则473

二、会计科目473

三、主要会计科目说明474

四、主要会计分录476

五、会计报表477

第四节 利润分配477

第十四章高校出版社的核算与管理方法481

第一节 高校出版社的特点和财务管理的重要性481

第二节会计科目及其使用说明483

一、会计科目名称表483

二、科目使用说明484

第三节书刊成本核算490

一、直接成本项目491

二、间接成本项目491

三、凡是不属于成本开支的，由下列各项费用开支493

四、书刊成本计算方法493

第四节销售流程与利润核算494

一、销售流程及核算494

二、利润的核算497

第五节 报表的格式及作用501

第十五章学校集体事业的核算与管理方法508

第一节高校集体事业的任务和要求508

一、主要任务508

二、具体要求508

第二节高校集体事业的财务管理509

一、财务管理的特点509

二、财务管理的任务509

三、资金管理510

第三节高校集体事业的会计核算512

一、总则512

二、会计科目512

三、会计凭证515

四、会计帐簿515

五、会计报表515

第四节利润分配517

一、分配原则517

二、分配比例518

第十六章学校设计所的核算与管理方法521

第一节 高校设计所（室）的性质和任务521

第二节 财务管理521

第三节会计核算522

一、会计科目522

二、会计帐簿523

三、会计报表523

第十七章后勤经济承包责任制的核算528

第一节《后勤经费任务大包干》的模式（简称后勤大包干）528

一、《后勤经费任务大包干》模式是后勤管理改革进程中的客观产物528

二、体现了后勤部门的工作特点528

三、有利于学校对后勤承包实体的宏观控制529

四、比较有效地调动后勤职工的积极性529

第二节后勤经济承包责任制的财务管理529

一、资金来源和资金运动529

二、要正确处理财务关系532

三、要进行必要的财务监督与检查532

第三节后勤经济承包的会计核算532

一、后勤经济承包的会计科目设置533

二、后勤经济承包会计科目的核算范围533

第四节后勤经济承包的会计凭证与会计帐簿536

一、会计凭证536

二、会计帐簿536

第五节 后勤经济承包的会计报表537

第十八章食堂的核算与管理方法540

第一节食堂会计的任务及基本方法540

一、食堂会计的基本任务540

二、食堂会计记帐方法及会计科目541

第二节食堂饭票、菜票的管理与核算542

一、食堂饭菜票发行的管理542

二、食堂饭菜票核算的主要会计事项分录举例544

第三节食堂物资的管理与核算545

一、食堂物资的管理545

二、食堂物资核算及主要会计事项分录举例547