《表3 欧亚经济联盟各国协定利息预提税及借款架构地》

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《投资欧亚经济联盟国家的税务筹划》

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资料来源:根据http://www.pwc.com网站资料Worldwide Tax Summaries Corporate Taxes 2018/19和国家税务总局网站http://www.chinatax.gov.cn/税收条约内容分析

由表3可知，俄罗斯项目公司需要资金时，可以通过德国、卢森堡、荷兰等9个国家的公司进行转贷；吉尔吉斯斯坦项目公司需要资金时，可以通过瑞士/德国的公司进行转贷；亚美尼亚的项目公司需要资金时，既可以通过阿联酋公司转贷，也可以通过阿联酋财务公司借款。此外，如果集团在英国有财务公司，可以将财务公司自有资金借款给俄罗斯和白俄罗斯的项目公司。资本弱化规则和融资架构的综合运用，能减轻项目公司的公司所得税，且可能免除架构地的公司所得税和利息预提税。值得注意的是，在有合适的转贷架构国的情况下，企业借款应尽量选择转贷而不选用财务公司，因为后者取得的境内外利息，必须在所在地缴纳公司所得税。