《表3 美国历史上三轮代表性减税政策的主要举措》

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《中国减税降费政策的效果评估与定位研判》

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注:根据参考文献[16]整理得到。

如表3所示，基于中美税制结构的差异，可以发现美国减税的政策操作与中国存在显著差别。一方面，美国采取的主要是减税政策，而中国除了减税，还要降费；另一方面，美国减税政策的覆盖范围较大，而中国在大多数时间里减税降费政策的覆盖范围偏小。由于企业所得税和个人所得税是美国最主要的税种，而且是宏观税负的主要构成部分，因此，美国减税政策的覆盖范围较为广泛。反观中国，2016年以前中国的结构性减税政策主要针对的是小微企业所得税等小税种，覆盖范围较小。2016年之后，伴随着营改增的全面推行以及全面的减税降费，减税降费政策覆盖的范围才明显扩大。