《表1:U.S GAAP与IFRS商誉处理方式对比》

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《在商誉泡沫中寻找投资机会》

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在U.S GAAP准则下，商誉的减损测试通常分为两步。一是需要确定报表单元的商誉的账面价值高于其公允值，则认为商誉存在减损情况，如果报表单元的公允值大于账面价值，则认为商誉不存在减值情况。二是一旦确认了商誉存在减损，则减值的额度为商誉的账面价值与隐含公允值的差额，并且以运营支出计入损益表。在U.S GAAP准则下，所有商誉减值均是永久性的，商誉减值一旦发生，则不可逆转。