《表7 审计成本中介效应模型回归结果》

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《审计报告改革、审计质量与审计成本——来自A+H股市场的实证证据》

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审计成本中介效应模型回归结果如表7所示，在以LnFeet为因变量的模型中，关键审计事项审计报告改革后审计费用增加但不显著（系数=0.0147，T=0.36）；在以ABSDAt为因变量的模型中，审计费用与应计盈余管理水平负相关但不显著（系数=-0.0228，T=-0.42），审计改革与否与试点与否的交互项系数为负且显著性增强（系数=-0.0392，T=-2.35）。原因可能是，在审计报告改革初期关键审计事项的主要来源依然是审计工作底稿，因此审计师的审计成本未有显著增加，改革对审计质量的提升作用也未以审计成本作为中介，H2b得到验证。