《表9 2014—2016年回归结果》

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《其他综合收益的价值相关性研究》

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（2）准则变迁对其他综合收益价值相关性影响的回归结果。如表9所示，在CAS 30号的后的2014—2016年，每股收益EPS回归系数为0.388，每股综合收益CI的回归系数为0.216，均比2010年—2013年的系数得到提高。而且在2014—2016年模型（1）的拟合优度为0.157，模型（2）的拟合优度为0.16，也比2010—2013年的拟合优度要高。说明在CAS30号实施以后，综合收益CI仍然具有价值相关性，并且其相关性得到了提高。说明新政策让综合收益的信息含量得到了提升，并且市场的投资者注意到了综合收益的价值。其他综合收益的系数为0.032，在1%的水平上显著，说明其具有价值相关性。2010—2013年模型（3）回归结果，模型（3）中每股其他综合收益的回归系数为0.0863，且在1%的水平下显著为正，说明其在会计政策改革前也具有价值相关性。在2014—2016年，模型（3）每股其他综合收益的回归系数为0.332，拟合优度为0.166，比较这两个阶段，2014—2016年的回归系数大于2010—2013年的回归系数，并且拟合优度在2014—2016年也大于2010—2013年，说明其他综合收益的增量信息含量得到了提高，价值相关性比原来增强，说明会计准则的改革具有成效，其他综合收益的信息含量被投资者所注意，其他综合收益为信息使用者提供了更丰富、更全面的会计信息。