《表美日英法现行税收组合结构》

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《发达国家税制结构成因及启示》

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(2）四国个性。美、日、英、法四国税制结构变迁的个性主要表现为增值税在各国税制结构变迁中的重要程度不同。法国双主体模式保持时间最长，主要归因于增值税或营业税在20世纪前期和中期的快速发展。英国1973年开征增值税后，对增值税的发展日益重视，通过提高标准税率、扩大征税范围，使增值税收入规模一直呈增长趋势，目前该税种占比达20%以上，是英国的第二大税种。日本到1989年才开征增值税，近年增值税比重也保持了一定的上升趋势，但由于实行单一低税率且充分抵扣，虽然对商品和劳务普遍征收，但收入比重一直未超过10%。与英、法、日不同，美国一直未开征增值税，其间接税的主体税种销售税一直是州税。