《表1 部分相关文献中增值税税负指标使用情况》

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《对我国增值税改革减税效果的基本认识——兼议衡量增值税税负变动的口径》

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目前，涉及增值税改革减税效果的文献数量较多，但所使用的税负衡量口径却各种各样（文献会选择使用有利于证明自身观点或是数据易得的口径）。综合看，现有文献衡量增值税税负的口径不一致主要存在三种情况：一是衡量增值税税负的指标名称不一致；二是指标名称一致，但对其定义不同；三是指标名称和定义相同，但选取数据涉及的范围和期间存在差异导致计算结果不具有可比性（详见表1）。相较于前两种情况，第三种情况客观上会影响对增值税改革减税效果的认识。