《表1 丹麦个人所得税征税对象及税率表》

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《丹麦个人所得税概述及征管经验借鉴》

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资料来源:Kleven，H.J.，Knudsen，M.B.，Kreiner，C.T.，Pedersen，S.，&Saez，E.Unwilling or unable to cheatEvidence from a tax audit experiment in Denmark[J].Econometrica，2011，79（3）:651-692.The Danish Ministry of Taxation（2019）.Centrale bel bsgr nser i

在征收个人所得税之前，丹麦税务部门首先对纳税人的全部收入（包括工资薪金所得以及经营所得等）课以8%的工资税（Payroll Tax），这一税收收入全部划归中央政府所有，主要用于失业救济、产假/病假补贴、职业培训补贴以及休假补贴，由纳税人支付的这部分税款在缴纳个人所得税时可以进行抵扣。因此，在实际征收的个人所得税中，纳税人的年应税收入为其实际总收入的92%。此外，丹麦个人所得税的年免征额2为46 200丹麦克朗，低于此收入的不需要缴纳个人所得税。但值得注意的是，无论纳税人的收入是否超过免征额，都会被征收工资税。从税制形式上看，丹麦个人所得税的征收采用分类与综合相结合的个人所得税制。从税权划分上看，丹麦个人所得税制分为中央所得税与地方所得税两个部分，但在税收征管中均由同一税务部门进行征收管理，具体征税对象及税率如表1所示。其中，表1.A为丹麦个人所得税中不同的收入类型，表1.B为个人所得税收入的类型及税率结构。