《表1 导致否定意见的内部控制缺陷成因》

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《我国上市公司内部控制缺陷问题分析——基于内部控制审计报告》

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在2018年8月，披露内控审计报告的有1771家企业，总共有82项披露事项，其中有22份都是涉及了企业的资产减值，因为其与管理层的目的有关，存在着高层的主观判断，由此而影响到企业在此方面的涉及以及运行。同时有18份涉及了关联方及其关联方的交易，在此方面内控事失效会有利于管理层虚构交易。因此，这两方面在上市该公司中常常出现内控缺陷，从而使企业内部控制失去效力。如表1所示: