《表1 2016-2019年上市公司内部控制缺陷导致非标审计意见数据统计》

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《创业板上市公司内部控制问题研究》

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（数据来源：国泰安CSMAR数据库）

从外部监督来看，创业板上市公司更注重效益，不被强制要求每年出具内部控制报告，即使出具了内控报告，除了各公司遵循的规范不一致之外，报告的格式、名称、标准都不尽相同。而且大都内容空洞，没有具体化的内容，只是为了应付监管部门，并没有形成细致的评价。数据显示，2018年沪深两市共有1963家上市公司披露了内部控制审计报告，创业板公司仅有28家。内控审计报告中，出具否定意见的有52份，比2017年度同比增长了30%多，呈现逐年递增的态势。如表1所示，2016年到2019年之间，审计报告总数逐年递增，出具非标意见的数量也逐年递增，占比稳中有升。而内部控制缺陷导致的非标意见数量占非标意见总体的比例呈现逐年相对大幅增长状态。从数据可以看出，上市公司忽略了内部控制评价的重要性，内部控制缺陷成为导致企业经营不善的重要因素。