《表3 科技成果转化税收优惠政策引导企业和个人创新存在的问题及调整方向》

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《支持科技成果转化的财税政策研究》

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近年来，我国减税降费力度持续加大，仅2018年上半年，鼓励高新技术企业税收优惠政策减税就达到了2886亿元。随着新一轮减税减费政策的逐步落地以及增值税进一步进入实质性减税阶段，将进一步鼓励和促进更多的民间资本进入科技成果转化领域，撬动企业承接科技成果转化项目、加大科技创新资金投入的积极性和主动性。从税收优惠具体政策来看，随着未来增值税的转型，增值税的改革方向将在简并税率、清理规范优惠政策和完善退税制度等方面，重点在于完善抵扣链条。因此，在增强税制的竞争力方面，增值税将更少地通过减免政策直接作用于科技成果转化（许文，2018）。[10]面向企业的直接税收优惠还将更多地来自于企业所得税，包括研发费用加计扣除、机器设备加速折旧、所得税税率优惠等。此外，科技创新和科技成果转化的重点在于研发项目或研发产品，企业及高等院校、科研院所是技术研发的执行主体。所以，应逐步将税收优惠的重点落在研发项目或研发产品上，调整税费抵免或抵扣标准，激励企业在项目和产品上的成果转化及研发创新。同时，应利用税收杠杆充分调动科研人员参与科技成果转化的主动性和积极性，保护科技成果贡献者的相关利益，对增加科学技术的有效供给、提高科技成果质量与科技成果转化效率等形成有效激励（如表3所示）。