《表2 美国、欧洲与中国制造业商品税率和企业所得税率对比》

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《由特朗普税改及影响看中国税制——从科技创新的视角》

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注:*美国在最终消费环节征收销售税，税率由各州、县和区三级政府自行制定，属于纯地方税种。其中，生活必需品的税率一般为零或非常低。﹟美国州公司所得税率较低，平均4%。因此，税改后，美国公司所得税率在25%左右。※中国增值税标准税率在2018年5月1日由17%降到16%；附加税费

（1） 大幅降低公司所得税率，取消公司替代税，有利于增加实体经济投资。C型公司所得税率由最高35%的四档累进税率统一为21%水平税率，美国公司所得税率（联邦税率和地方税率）降到OECD国家平均水平（见图3）。仅就税收成本而言，美国与中国等国家的企业税负特别是制造业企业税负进一步拉大（见表2），有利于美国吸引外资和制造业回流。此外，税改取消公司替代税（AMT）。美国“替代税”分公司替代税和个人替代税，纳税人应税收入按照“替代税”和正常所得税分别计算所得税额，并按两个所得税额中较高者纳税，以避免纳税人利用税收优惠过渡避税。因此，取消公司“替代税”使得纳税人税负更加确定。