《表1 变量定义：两职设置对税负与会计稳健性关系影响的研究》

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《两职设置对税负与会计稳健性关系影响的研究》

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模型变量具体定义如表1所示。其中，年度收益率（RET）小于0表示市场上出现“不利消息”，RET大于0表示市场上出现“有利消息”。因此，会计盈余与正的RET之间的关系可以通过β2反映，即会计盈余对市场上“好消息”及时确认的程度。会计盈余与负的RET之间的关系可以通过β2+β3反映，即会计盈余对市场上“坏消息”及时确认的程度。综上所述，β3度量了会计盈余对“不利消息”反应及时程度较其对“有利消息”反应及时程度的增量。因此，若β3>0，则表明企业的会计盈余具有会计稳健性。