《表4 回归分析结果汇总表》

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《会计稳健性、真实盈余管理与审计定价》

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注:***、**和*分别表示在1%、5%和10%水平上显著，括号内数值为相应的t值。

本文模型1、模型2及模型3的回归统计结果见表4。真实盈余管理DREM与审计定价LNFEE的B值为0.157，且显著水平为1%，这充分说明了两者之间存在显著地正相关关系，即真实盈余管理程度越高，审计定价也越高。受两权分离制度的影响，企业管理层为获取更高薪酬会采用盈余管理手段对企业财务报表进行调整，粉饰企业经营收益。会计师事务所在开展审计活动时会因盈余管理行为的存在导致审计难度增加。为保证审计质量，会计师事务所不得不增加相应审计投入。同时，随着审计难度的提升，会计师事务所面临的审计风险增长，审计人员需要通过开展实质性测试以降低风险发生几率。在多重因素共同作用下，会计师事务所的审计成本上涨，为保证自身利益不受损失，其会按照风险收益匹配原则提升审计定价。通过查看此次回归分析结果可知，本文所选定的五项控制变量中，存货占比、事务所规模及审计意见类型与审计定价存在正相关关系，审计任期及财务困境与审计定价存在负相关关系。