《表3 欣泰电气前后两任审计师的综合评价信息》

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《舞弊公司审计师变更及治理研究——以欣泰电气为例》

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（1） 会计师事务所资质。2015年，北京兴华尚未收到证监会的行政处罚决定，如表3所示，其“处罚和惩戒指标应减分值”项目分值为0，在事务所资历和声誉方面并无负面消息。从2015年中注协公布的行业排名来看，北京兴华在综合评价得分、事务所本身收入及注册会计师人数等方面均高于华普天健；北京兴华的行业排名是第15名，华普天健的行业排名是第25名。而根据往年中注协发布的前百家事务所综合评价信息可知，一般情况下，事务所每年的名次变动较小。所以从排名上来看，华普天健与北京兴华之间差距较大。就事务所资质而言，欣泰电气后任审计师华普天健的事务所资质反而不如前任审计师北京兴华，其审计师变更行为所造成的结果是会计师事务所资质的下降。