《表2 主要变量的描述性统计》

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《股权集中度、两职合一与企业避税》

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表2列示了变量的描述性统计结果，税会差异BTD均值为-0.014（中位数为-0.016），表明样本中多数企业的税前利润低于应税收益；Rate的均值为-0.141，表明近年来企业避税行为略有增加。第一大股东持股比例的均值和中位数均高于30%，前三大股东持股比例之和的均值和中位数均接近50%；Top1和Top3的标准差分别为0.150和0.155，表明虽然我国上市公司的股权分配权重存在较大差异，但股权结构整体上比较集中，公司的控制权基本由前三大股东掌握。Duality的均值是0.246，意味着我国两职合一的上市公司占比不到25%，总体比例不高。观察控制变量，Roa的均值为0.049，说明企业的盈利能力有待提高；指标Growth的均值较高，达到0.246，但标准差为0.601，本文所选样本的增长率存在较大差别。其他控制变量与已有研究基本一致，此处不再逐一阐述。