《表2 不同情形下可操纵性应计利润代理变量的适当性》

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《审计质量代理变量的适当性与应用策略》

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鉴于上述模型存在的缺陷，大多学者采用Jones模型或DD模型计算出可操纵性应计利润作为盈余质量的衡量指标。但运用可操纵性应计利润作为审计质量的代理变量是否适当呢？本文首先根据审计前与审计后可操纵性应计利润的大小，分析企业盈余质量，再依据被审计单位是否接受调整以及CPA出具审计意见的类型，分析审计质量，进而揭示不同情形下可操纵性应计利润与审计质量的相关性。可操纵性应计利润代理变量的适当性如表2所示。