《表1 审计质量的测度指标》

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《审计质量代理变量的适当性与应用策略》

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审计质量指的是审计最终产品的质量，即审计报告实现审计目标的程度。审计质量的高低最终需要通过审计结果反映，而审计结果又受到审计投入、审计过程与审计环境等综合因素的影响。审计质量的衡量，从被研究对象的角度区分，分为对单项审计业务质量的度量和对会计师事务所总体审计执业质量的度量。对单项审计业务质量而言，审计投入、审计过程、审计环境及审计结果均与其高度相关，都构成了度量单项审计业务质量的替代指标。而会计师事务所总体执业审计质量取决于一定时期内单项审计业务质量的总和，因此，其替代指标在度量单项审计业务质量指标的基础上增加了反映会计师事务所总体执业质量的规模及声誉。本文借鉴了Knechel等（2013）提出的审计质量特征的一般框架，从审计投入、审计过程、审计结果、审计环境四个方面提出了测度审计质量的分级指标，如表1所示。