《表3 W集团的主要功能、风险及资产整合》

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《跨国企业的转让定价策略——基于价值链的案例研究》

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价值链分析从税收活动产生的源头入手，对价值流转的每一个环节中转让定价的税务效益和风险进行了分析，而功能风险分析则汇总了每一个参与实体所承担的功能、风险及持有资产之间的关系。执行关键功能、承担重大风险的WFOE应当持有相对重要的资产，相应地，VIE企业作为服务接受方，在不承担研发风险、市场风险等主要风险的情况下，其持有资产的价值也应该相应减小。按照这一分析思路，本文将W集团中主要的关联交易各方执行的功能、风险和资产进行整合，见表3。