《表1 网络爬虫技术爬取数据测试要点》

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《网络爬虫技术获取审计证据的应用研究——以亚太实业审计为例》

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大量审计失败的案例表明，影响审计风险的重要因素是政策环境和行业环境。注册会计师通过分析被审计单位提供的审计证据，可以了解企业的资产状况和经营成果，但无法和同类企业进行对比分析，也就无从验证企业经营成果的合理性。企业在行业中的地位，行业在国家经济体系中的位置都是决定企业盈亏与整体运营情况的重要因素，有效的政策和行业环境爬虫测试可以揭露该企业与行业整体经济行为的矛盾点，进而成为审计风险判断的重要线索。经营测试分为内部经营测试与外部经营测试，大数据审计下的经营测试为外部测试，目的就是利用网络爬虫技术在大数据第三方海量平台中搜索被审计单位经营数据，将外部测试结果与内部符合性测试的结果进行对比，检查是否能够相互照应吻合[19]。注册会计师可以通过企业外部的经营测试结果信息来判断该企业是否经营良好，盈利是否强劲，外部评价是否正面等。例如该企业面临各种诉讼，关联子公司被抵押或股权交易，管理层频繁更换，股评网站收到网友大面积负面评价，但该公司各类指标却显示非常“优越”，这种情况提醒注册会计师应尽快评估被审计单位的审计风险，加强审计控制程序，对相关的信息进行更细致的问询，并核查是否属实。企业旗下有许多关联子公司，控制或有重大影响的关联公司对审计师的被审计单位都有可能造成财务舞弊的潜在可能，因为大多数企业为了更加隐蔽地操作财务舞弊手段，往往不会在自身做手脚，而是从关联企业的账务上转嫁到自己的资产、利润中，注册会计师应对被审计单位的关联方企业进行大数据测试，同样从海量的大数据第三方获取关联方的数据资源，将与被审计单位相关的部分进行重合甄别，判断是否属实，评估关联方财务舞弊的概率与审计风险，从而决定是否加强后续的审计程序，有效控制关联方的财务舞弊行为。表1给出了不同测试关注的要点。