《表2 四种观点下计算应纳土地增值税税负 (单位:亿元)》

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《整体转让未竣工房地产项目的土地增值税问题分析》

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需要说明的是，第一，由于本文只是对两环节加计扣除的基数进行讨论，所以在测算中开发费用扣除基数按照“土地成本加开发成本”或者“购买价加后续开发成本”估算，并未与加计扣除的基数进行同步讨论。第二，环节二加计扣除基数分析中，采用的是“购买价”而非“土地成本”，本文认为环节二中购买价即为取得土地的成本，尤其是在适用“购买价加后续开发成本”的情况下。