《表3:新收入准则对房地产企业的影响及对策》
对企业所得税的影响:a.按国税发[2009]31号文规定,房地产公司在未完工的情况下,按照预收款的一定比例计算毛利,按扣除税金、期间费用后的利润缴纳当期的企业所得税;b.在采用时点确认收入的情况下,跟以前时一致的,基本没有影响;c.在采用时段法确认收入的情况下,由于账面收入、成本都是按合同进度的合理预计,如果按此计算的毛利低于文件规定的预计毛利,则税务部门会要求按文件规定毛利率计算当期预计利润;如果计算的毛利高于预计的毛利,则税务部门会按企业账面计算的利润要求企业预缴所得税。总的来说,按时段确认收入,在税收上对企业是不利的。
图表编号 | XD00133968100 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2020.01.06 |
作者 | 张瑞 |
绘制单位 | 深圳华侨城股份有限公司 |
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