《表2 FATF列举会计师面临的特殊挑战及应对措施》

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《FATF《会计师行业风险为本方法指引》内容综述及对我国的启示》

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2.风险管理和缓释。FATF建议会计师应制定政策、控制措施和程序，以有效管理和缓释识别出的洗钱和恐怖融资风险。会计师应监测控制措施的执行情况，如果发现控制措施薄弱或无效，则对其进行加强或改进。制定的政策、控制措施和程序应得到高级管理人员的批准，为管理和缓释风险采取的措施应符合国家的要求，并得到主管部门和相关人员的指导，而这就需要：一是对新建客户开展客户尽职调查。会计师应合理确定每个客户的真实身份，并适度了解客户从事的业务和交易类型。FATF针对普通客户、高风险客户、低风险客户分别提出了标准、强化、简化的客户尽职调查建议（如表4所示）。二是持续监测客户及特定活动。会计师应在风险相关的基础上，对业务关系进行持续监控，确保了解客户身份和风险状况任何变化，并考虑是否适时重启客户尽职调查程序。三是报告和举报可疑交易。会计师不应自行对疑似洗钱或恐怖融资进行调查，而是应该提交可疑交易报告。如果行为极为严重，会计师应与金融情报中心、执法部门或主管机构联系并寻求指导。四是完善内部风险控制框架。会计师应将风险为本方法嵌入公司内控制度框架，同时高层必须建立合规文化，确保员工遵守公司在风险控制方面的政策、程序和业务流程，加强会计业务相关工作人员入职前审核，持续强化反洗钱和反恐怖融资教育培训。