《表1 关键风险节点与关键风险诱因节点》

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《基于贝叶斯网络的建设项目内部控制风险预警》

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为了便于对系统的观察和分析，将构成建设项目内部控制风险预警系统的节点分为两大类，第一类为关键风险指标节点，通过《内控规范》建设项目部分梳理得到；第二类为关键风险诱因节点，它是直接的风险源，可以通过观测或统计历史数据得到。为了增强建设项目内部控制风险预警系统的实用性、可运行性、全面性和科学性，结合《内控规范》对建设项目内部控制的相关规定，将建设项目内部控制活动分为建设项目内部管理度控制、建设项目相关的议事决策机制控制、建设项目审核机制控制、建设项目招标工作控制、建设资金管理控制、建设项目档案的管理控制、概预算更改控制、竣工决算风险控制等八个方面，并且把这8个节点定义为关键风险指标，它们的控制风险汇总就构成了建设项目内部控制的风险。根据对8类关键风险指标的细分得到20个关键风险诱因。建设项目内部管理制度控制包括不相容岗位未分离和职责权限未明确等诱因节点；建设项目相关的议事决策机制控制包括未集体决策和未形成决策意见文档等诱因节点；建设项目审核机制控制包括未审核项目建议书、未审核可行性研究报告、未审核概预算和未审核竣工决算报告等诱因节点；建设项目招标工作控制包括未进行招标监督、标底、评标保密不严格等诱因节点；建设资金管理控制包括未专款专用、资金截留、挪用、超预算使用、未按工程进度进行款项支付等诱因节点；建设项目档案的管理控制包括档案归档与建设项目未同步、档案未及时归档等诱因节点；概预算更改控制包括概预算随意调整、工程、设计概预算变更未审核等诱因节点；竣工决算风险控制包括未及时办理竣工决算，组织竣工决算审计、未暂估入账投入使用未决算的项目等诱因节点，具体见表1。