《表4 匹配样本:审计价格放开与审计费用的回归结果》

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《放开审计价格管制对审计收费的影响》

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注：同表3

《通知》发布后，并不是所有的省（市）都公开发布文件。通过网上手工收集，仅有15个省（市）发布价格放开文件，16个省（市）未曾发布。许多省（市）即使未发文，事务所实际上已执行该政策，但与及时公开发文省（市）相比，未公开发文的省（市）对该政策的执行力度可能略差一筹。为此，按照各个省（市）上市公司资产总额对发文省（市）与未发文省（市）匹配，最终得到13 626个样本。构建双重差分模型。PLCY1为哑变量，如果该省（市）发布了审计价格放开文件，则为1，否则为0。TIME为哑变量，在政策发布前以及当年为0，政策发布后的年份为1。实际发文年份手工搜集整理，由于字数限制不列示。模型（1）中自变量替换为PLCY1，加入TIME变量以及其交互项PLCY1＿TIME。由于双重差分模型不控制年份，因此模型中的因变量审计费用（FEE）剔除了通货膨胀的影响，见表4。匹配样本中（表4)，PLCY1＿TIME的系数为正，这意味着审计定价政策放开后，有助于提升审计收费。进一步将样本细分为国有企业与非国有企业样本，发现在国有企业样本中PLCY1＿TIME并不显著，在非国有企业中PLCY1＿TIME系数显著为正，验证了假设H2。为验证假设H3，将样本细分为“四大”与非“四大”，在“四大”样本中，PLCY1＿TIME并不显著，在非“四大”样本中PLCY1＿TIME系数显著为正。综上，假设在匹配之后结果依然稳健。