《表5 审计价格放开与审计质量》
注:同表3
陈惠朴(2017)[7]通过对比2014年与2015年的数据,发现放开审计价格会降低中小事务所的审计质量。但是,其研究具有局限性,一方面,审计执业过程具有粘性,客户与事务所需要时间对政策作出反应;另一方面,只使用政策前后两年的数据噪音较大,说服力有限。因此,本文将时间线后移至2017年,观察审计价格放开对审计质量的影响。使用审计意见(OPINION)作为审计质量的代理变量,如果审计师发布非清洁的审计意见则该变量为1,否则为0。将模型(1)中因变量替换为OPINION,使用逻辑回归模型。表5列示全样本中回归结果,PLCY的系数显著为正,意味着审计价格放开后,事务所更可能发布非清洁的审计意见,即在审计价格放开后,事务所提升了审计质量。PLCY_SOE的系数显著为负,意味着相比国有企业,非国有企业在放开审计价格后审计质量提升更高。PLCY_BIG4系数并不显著,但PLCY的系数显著为正,说明放开价格后审计质量提升,但是“四大”与非“四大”事务所的在价格放开后审计质量的变化没有差异,即四大和非四大事务所的审计质量均提升。
图表编号 | XD00123669100 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2020.03.28 |
作者 | 曹圆圆、陈宋生、李文颖 |
绘制单位 | 北京理工大学管理与经济学院、北京理工大学管理与经济学院、上海立信会计金融学院会计学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |