《表2 甲公司购入器具各年折旧额与暂时性差异》

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《固定资产加速折旧新政下税收与会计处理差异探讨》

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例1：甲公司属于玩具制造厂，政府要求所得税率为25.0%，在2015年1月1日购入一套生产所需器具，器具价格为20万元，不包含所得税。甲公司选择年限平均折旧计算方式，预计设备使用年限为5年，净残值率为1.0%。企业满足[106]号文件，财税[2018]54号文件要求，可享受加速折旧优惠方式，预计净残值为1%。则2015年会计折旧额为3.63万元，2015年税法折旧额为6.05万元，2015年甲公司暂时性差异为2.42万元。甲公司购入器具各年折旧额与暂时性差异，如表2所示。