《表4 2016—2017年度关键审计事项认定变化分行业统计》

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《A+H股上市公司关键审计事项披露追踪分析与建议》

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与2016年相比，2017年新增4项收入确认认定和披露的关键审计事项，分别是晨鸣纸业（000488）、*ST墨龙（002490）、一拖股份（601038）、洛阳钼业（603993）。由于收入被普遍认为是一项关键的经营指标，不同事务所的审计师基于收入流程和相关内部控制的复杂性、收入的确认对利润的影响较大、收入是否完整和准确地计入恰当的会计期间存在重大错报风险，从而将收入确认认定和披露为关键审计事项。在审计应对程序上不同的审计师也存在差异，新增的4家收入确认关键审计事项的审计应对程序均执行了了解和评估销售及收款循环中与收入确认相关的内部控制，抽样检查并评价收入确认时点是否符合准则要求，分析性复核程序、销售交易的细节测试、截止测试等审计工作；不同的是信永中和审计师在*ST墨龙的审计应对程序中同时还执行了重要客户实地走访、验证收入金额的真实性和准确性、函证等审计程序；大华审计师在一拖股份审计应对程序中同时还执行了结合公司的销售政策抽查对经销商的奖励金额及会计处理。从审计应对程序实施结果来看，瑞华审计师对晨鸣纸业、大华审计师对一拖股份收入确认审计应对程序披露了结论，而信永中和审计师对*ST墨龙、德勤华永审计师对洛阳钼业收入确认审计应对程序未披露结论。