《表5国有企业领导人员经济责任审计内容所涉及的审计主题》

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《领导干部经济责任审计鉴证:理论框架和例证分析》

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就制度主题而言，与之相关的审计载体主要包括以下四种:一是书面规章制度，可以反映与制度设计相关的情况；二是信息化业务流程，可以反映制度设计的情况；三是在制度执行过程中形成的相关记录，包括纸质形式和电子形式，可以显示制度的执行情况和效果；四是相关人员形成的与制度相关的记忆，主要包括对制度设计是否健全的记忆和制度执行是否完全符合相关规定的记忆。如果上述四种审计载体的组合较为系统，能反映制度设计及执行情况，则可以采用命题论证模式，审计取证过程一般包括风险评估和制度测试，发表合理保证或有限保证意见；如果未能形成系统的审计载体，则只能根据审计载体状况做有限的鉴证，报告已经发现的制度缺陷[11][12][15]。