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目 录3

第三篇各经济业务循环和帐目审计3

第十四章营业收入环节的审计3

一．营业收入以及与营业收入环节有关的帐户3

二．典型经济业务及其内部控制5

1．销售商品和劳务5

2．收到商品和劳务的货款12

3．销货退回以及接到客户的退款要求16

2．审计战略18

1．审计目的18

三．规划审计战略18

2．询证程序20

四．符合性测试21

1．销售商品和劳务21

2．收到销售货物和劳务的款项24

3．收到顾客退货和退款要求24

五．实质性测试25

1．应收帐款26

3．套用38

5．其他实质性测试39

4．非询证程序39

6．对于收回性的测试41

7．分析性检查44

六．审计程序．特殊类型营业收入的专门考虑45

1．现销46

2．寄销46

3．租金、利息以及类似的使用财产的固定投酬46

4．使用费、生产支出和类似的变动营业收入47

5．赠送与损赠47

6．递延收入和未获营业收入48

7．长期合同的营业收入49

第十五章购进环节的审计51

一．有关购进环节的帐户52

二．典型经济业务和内部控制53

1．取得货物和劳务53

2．支付货物和劳务款60

3．将货物退还供货商62

4．工资63

5．工资单的处理63

6．支付工资66

三．制订审计策略67

1．审计目的67

2．审计策略67

四．符合性测试70

1．取得货物和劳务70

2．支付货物和劳务款80

3．将货物退给供货商80

4．工资单的处理80

五．实质性测试82

5．支付工资82

1．应付帐款83

2．薪水、工资和工资税86

3．成本和费用88

4．其它审计程序89

第十六章生产环节和存货余额的审计92

一．有关生产环节的帐户92

二．典型经济业务和内部控制94

1．储存原材料和零部件95

2．生产可供销售的产品96

3．储存产成品101

三．制订审计策略106

1．审计目的107

2．审计策略107

四．符合性测试111

1．储存原材料和零部件111

2．生产可供销售产品114

3．储存产成品116

五．实质性测试116

1．实地观察存货盘点117

2．存货的拥有权125

3．存货计价和汇总127

4．审查销售成本131

5．购货协议132

6．分析性审查132

7．管理部门陈述书134

第十七章现金的审计135

一．审计的目的136

二．现金业务、内部控制和符合性测试136

1．货币支出136

3．银行往来帐户的调节138

2．银行往来帐138

4．行政管理控制139

5．现金控制的符合性测试140

三．财务报表上的揭示140

1．透支141

2．未兑现支票和汇票141

3．现金等值物141

4．限定用途现金的分列142

四．审计策略142

2．评价风险143

1．求得必要的了解143

3．审计效率144

4．记录成交145

五．现金余额的实质性测试145

1．询证银行往来帐余额146

2．银行往来调节表149

3．银行转帐明细表159

4．库存现金和库存可流通资产的清点162

5．分析性审查163

第十八章预付费用和应计负债的审计165

一．审计目的167

二．内部控制和符合性测试167

1．对预付项和应计项的控制168

2．对控制制度的符合性测试169

三、审计策略169

四．对余额的实质性测试172

1．分析性审查172

2．具体帐户的实质性测试173

第十九章投资审计182

一．审计目的184

1．帐面价值185

2．投资收益187

3．揭示内容188

二．投资业务、内部控制和符合性测试188

1．选择和批准189

2．购买189

3．对投资的安全保护190

4．收益的会计处理191

5．管理部门的评价191

8．对投资进行控制的符合性测试192

7．投资的纪录192

6．出售192

三．审计策略193

四．对余额的实质性测试194

1．测试存在性和完整性195

2．测试帐面价值199

3．对投资收入的测试200

4．对于分类和表述的测试200

第二十章财产、厂房和设备的审计202

1．财产、厂房和设备203

一．审计目标203

2．无形资产和递延借项205

二．典型的经济业务、内部控制和符合性测试205

1．对支出的授权206

2．验收和安装208

3．对现存资产的控制209

4．财产、厂房和设备的记录210

5．使用、保养、修理的记录211

6．财产、厂房和设备的处理212

7．其他非流动资产213

1．评价风险214

三．审计策略214

2．初步了解216

3．内部控制217

4．中期实质性测试218

5．电算化固定资产系统218

四．对余额的实质性测试219

1．审查期初余额和上年的经济业务219

2．资产的存在及其所有权220

3．资产的购置222

5．支出的分类224

4．资产的处置224

6．帐面价值225

7．融资租赁228

8．建筑资产——利息资本化229

9．对价格变动的报告231

10．其它实质性测试231

11．无形资产232

12．所得税对策234

13．折旧和残值236

一．审计目标238

第二十一章所得税审计238

二．对所得税会计原则的一般观察239

1．永久性差异241

2．所得税税率变动242

3．投资激励243

4．亏损的推前抵免和移后抵免所产生的纳税利益243

243 5．不同期间的所得税分配245

6．期内所得税分配246

8．递延所得税借项248

7．在合并公司之间的所得税分配248

9．时间差异的归并249

10．经营亏损和投资减税的处理250

11．递延所得税借项253

12．特殊领域的所得税分配254

三．所得税、内部控制以及符合性测试254

1．典型经济业务254

2．内部控制255

3．对控制的符合性测试257

1．风险因素258

四．审计策略258

2．设计一个恰当的审计策略260

五．余额的实质性测试262

1．背景资料262

2．汇总帐户分析263

3．所得税付款和退款264

4．所得税费用、递延所得税以及有关的揭示内容264

264 5．估计负债和或有负债265

6．州和地方所得税267

第二十二章负债和权益的审计269

一．审计目标271

二．筹资经济业务、内部控制和符合性测试272

1．筹资业务和内部控制273

2．对控制的符合性测试276

三．审计策略277

1．从事审计的条件277

2．企业的性质和有关的风险领域278

3．债务和权益帐户的性质及其重要性278

4．内部控制之度278

1．直接测试279

四．对余额的实质性测试279

2．其它实质性测试280

3．测试的程度281

4．对债务和权益帐户通常进行的实质性测试282

5．合伙资本287

第四篇 终结工作和报告结果291

第二十三章终结审计291

一．对或有负债的测试291

1．会计综述292

2．审计程序293

二．律师说明书295

1．审计程序296

2．查询被审单位的律师297

3．澄清信息来源所需的法律事务305

三．被查单位的陈述函306

1．书面陈述函306

2．非委托审计的陈述函312

四．研究审计中的问题313

五．总结和评价审计发现315

1．评价差错的类别316

3．总结和净计317

2．编制和应用“记录单”317

4．判断重要性的数量方面319

5．估计重要性的质量因素320

6．对前期放弃调整的处理324

7．解决重要差异326

六．工作底稿的审阅327

1．审阅的层次328

2．委托审计中的关键事项329

4．对审阅者的帮助330

3．另一个合伙人的审阅330

5．规划审阅过程的时间331

6．记录重大审阅结果331

七．审阅财务报表是否恰当揭示332

八．对期后事项的责任333

1．注明报告日334

2．期后事项335

3．后续期间的审计程序338

4．1933年的证券法339

九．管理上的收尾工作340

一．财务报表分类和陈述341

第二十四章关于财务报表陈述的审计341

1．制订计划时的对策343

2．对财务报表编制过程的内部会计控制344

3．资产负债表345

4．收益表348

5．财务状况变动表352

二．财务报表的揭示354

1．对财务报表揭示的内部会计控制355

2．一般揭示357

3．与关系户交易的揭示359

4．每股盈利361

5．分部信息363

三．会计变更364

1．会计原则的变更365

2．会计估计变更367

3．差错的更正368

四．合并财务报表368

1．审计目的369

2．审计计划369

3．合并方针及其问题372

4．对合并过程的内部会计控制378

5．合并过程的测试380

6．计算机处理的合并381

五．企业联合381

1．审计计划383

2．企业联合后的报告384

3．购受合约的审计385

六．外币换算387

1．确定职能货币389

2．高度通货膨胀经济下职能货币的设定390

3．区分长期和短期的公司间业务391

4．国外投资的清算392

5．套期保值业务393

6．审计的其他关注事项394

七．期中财务信息395

八．期货合同398

第二十五章审计报告400

一．标准报告400

1．标准报告401

2．符合公认会计原则的公允反映之含义403

3．标准报告的常规更动405

二．标准报告措辞的修饰407

1．相应根据其他审计人员报告所表述的意见407

2．为审计人员所同意的对颁布的会计原则的偏离409

3．不递交前任审计人员的报告411

4．比较形式的已审或未审的财务报表412

5．只对资产负债表报告412

6．财务报表与和中间报告其他信息之间的重大不一致414

三．对无保留意见的偏离415

1．有保留意见416

2．否定意见445

3．放弃表示意见446

4．零星意见450

5．否定意见相对于放弃表示意见450

6．重要性对审计报告的影响451

四．报告日之后的责任455

1．报告日之后发现的信息455

2．关于期中财务资料信息的发现457

3．报告日后对疏漏程序的对策458

五．审计报告改变的建议459

第二十七章审计业的未来460

一．对标准报告的建议性修改意见460

第二十六章特殊报告问题（略译）460

1．删除“公允”字样461

2．财务报表是管理部门的陈述书462

3．删除对一贯性的说明463

4．建议的其它变更463

5．“有条件”意见464

二．扩大验证功能的准则466

1．全面变化的时代468

三．正在兴起的审计服务468

2．政府审计469

3．社会计量和报告471

4．经营审计和行政管理控制审查472

5．事先审计475

四．国际审计惯例和标准477

1．国际审计指南478

2．道德指南和说明479

3．教育指南480

4．其它国际指南480